Выездная налоговая проверка

Порядок проведения выездной налоговой проверки (нюансы)

выездная налоговая проверка

Выездная налоговая проверка является разновидностью налогового контроля с присущими ей особенностями. Так, она может проводиться по месту нахождения налогоплательщика, и инспекторы имеют право проверять несколько налогов. Если избежать выездной проверки ИФНС все же не удалось, рекомендуем вам ознакомиться с главными нюансами такой формы контроля.

Выездная налоговая проверка в 2019 году: список особенностей

Право ИФНС на выездную проверку

Решение о проведении выездной налоговой проверки

Где проводится согласно НК РФ выездная налоговая проверка?

Какова продолжительность выездной налоговой проверки?

Итоги 

Выездная налоговая проверка в 2019 году: список особенностей

Если вы или ваша организация стали объектом внимания налоговых органов и получили уведомление о выездной налоговой проверке в 2019 году, вам необходимо ознакомиться с особенностями такой проверки:

  • выездная налоговая проверка может быть проведена только по месту нахождения налогоплательщика (за исключением случаев, указанных в абз. 2, 3 п. 2 ст. 89 НК РФ);
  • главная цель проверки — установить, правильно ли были исчислены налоги и страховые взносы, а также вовремя ли они были уплачены (пп. 4, 17 ст. 89 НК РФ);
  • основным документом, подтверждающим начало выездной налоговой проверки, является решение о ее проведении (п. 1 ст. 89 НК РФ);
  • проверяемый период не может превышать 3 лет (п. 4 ст. 89 НК РФ);

Когда налоговая проверка может охватывать период, превышающий 3 года, читайте в материалах «Повторная выездная проверка может быть «глубже» 3 лет» и «Вправе ли налоговый орган проверить текущий год?».

  • налогоплательщик не может быть проверен более 1 раза по одним и тем же налогам за один и тот же период;
  • за календарный год может быть проведена только одна выездная проверка (исключение — когда решение о повторной проверке принято руководителем вышестоящего налогового органа ФНС РФ);
  • выездная проверка не может быть назначена в отношении специальной декларации (п. 2 ст. 89 НК РФ), которую физлицо вправе добровольно подать в ИФНС об имеющемся у него имуществе (недвижимости, транспорте, вкладах в банки или в уставный капитал организаций), а также о контролируемых им иностранных компаниях.

Право ИФНС на выездную проверку

Законодательно определено, что право на проведение выездной налоговой проверки имеет тот налоговый орган, к которому территориально принадлежит налогоплательщик. Хотя существуют и исключения, действующие для крупнейших налогоплательщиков и обособленных подразделений.

Также важную роль играют дата постановки на учет в качестве налогоплательщика в определенном налоговом органе и дата внесения изменений в реестр учета.

Так, если при смене местонахождения своевременно не внесены соответствующие изменения в ЕГРЮЛ, то выездную налоговую проверку будет проводить налоговый орган по прежнему месту нахождения. Если такая ситуация возникнет по вине налоговой инспекции в связи с нарушением требований и сроков регистрации, то выездная налоговая проверка также будет проведена инспекцией по старому месту регистрации (постановление ФАС Поволжского округа от 29.05.2013 № А65-25327/2012).

Другие ИФНС не вправе назначать проверку налогоплательщиков, находящихся вне зоны их юрисдикции. Так, налоговый орган, у которого на учете числится лишь недвижимость и транспорт, но не сам налогоплательщик, не может назначить последнему выездную налоговую проверку.

Решение о проведении выездной налоговой проверки

Как уже отмечалось выше, началу выездной налоговой проверки предшествует подготовка основного документа, дающего право на проведение контрольного мероприятия, — решения о проведении выездной налоговой проверки и, соответственно, вручение его проверяемому юридическому или физическому лицу.

Этому документу стоит уделить особое внимание, так как он является основанием для осуществления комплекса контрольных мероприятий. Зачастую некомпетентные инспекторы пренебрегают обязанностью своевременно вручить и ознакомить налогоплательщиков с решением, но это является грубой ошибкой и может быть использовано проверяемыми лица как аргумент при подтверждении нарушения процессуальных норм.

Решение о проведении выездной налоговой проверки имеет право составить только тот налоговый орган, к которому территориально принадлежит проверяемый налогоплательщик. В этом документе отражается информация о субъекте контроля, предмете проверки (перечень проверяемых налогов), периоде проверки и о составе проверяющей группы. Решение обязательно должно быть подписано руководителем налоговой инспекции либо его заместителем.

Где проводится согласно НК РФ выездная налоговая проверка?

Местом проведения выездной налоговой проверки являются помещения или офис налогоплательщика (п. 1 ст. 89 НК РФ). Но иногда бывает так, что размер помещений не позволяет расположиться там всей проверяющей группе, и тогда проверка может быть проведена в налоговой инспекции.

О том, что у налогоплательщика отсутствуют возможности по размещению проверяющих, он должен сообщить сам, в противном случае это решение принимает руководитель проверяющей группы по факту выезда и осмотра помещений налогоплательщика.

Следует отметить, что на практике случается, что налоговый орган без получения соответствующего заявления и должного осмотра принимает решение провести выездную налоговую проверку в инспекции. Но это свидетельствует о том, что контролирующие органы нарушают действующий порядок проведения выездной налоговой проверки.

Такое мнение поддерживают и суды. Так, ФАС Московского округа в постановлении от 20.08.2010 № КА-А40/8830-10 отменил решение, вынесенное по результатам выездной налоговой проверки, проводимой в упрощенном варианте, из-за нарушения процедуры проведения.

Но в то же время если решение налогового органа не содержит существенных ошибок, то суды вряд ли встанут на сторону налогоплательщика только лишь потому, что выездная налоговая проверка была проведена в налоговой инспекции без соответствующего уведомления проверяемого лица (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 26.04.2013 № А75-3810/2012).

Важным обстоятельством является то, что даже при проведении выездной налоговой проверки на территории контролирующего органа налогоплательщику необходимо выполнять все требования проверяющих, будь то запрос на представление документов либо требование на осмотр рабочих помещений.

См. также: «Выездная проверка обычного «физика» на дому — это законно?».

Какова продолжительность выездной налоговой проверки?

Срок выездной налоговой проверки составляет 2 месяца, но в то же время НК РФ дает возможность налоговым органам как продлевать его, так и приостанавливать. Инспекторы очень часто пользуются этими возможностями, когда нужно выяснить, является ли совершение определенной хозяйственной операции нарушением, или же изучить дополнительные материалы, касающиеся деятельности проверяемого лица.

О случаях, когда налоговые органы могут продлить срок выездной проверки, читайте в материале «Как и когда может быть продлена выездная налоговая проверка».

Срок, на который инспектор имеет право продлевать проверку, составляет 4 (6) месяцев (п. 6 ст. 89 НК РФ), а приостановить — 6 (9) месяцев (п. 9 ст. 89 НК РФ). Таким образом, если в течение контрольного мероприятия налоговики прибегают к описанным выше методам, то максимальный срок проверки может составить 1 год и 3 месяца.

См. материал «Продление выездной проверки нельзя оспорить?».

Исключением является выездная налоговая проверка конкретного филиала или представительства — она должна быть проведена в течение 1 месяца. В данном случае законодатель предоставил контролерам только право на приостановление.

Срок выездной налоговой проверки начинает исчисляться со дня вынесения решения о проведении этого контрольного мероприятия, а заканчивается в день составления справки по результатам проверки (указанный документ должен быть вручен в тот же день).

Следовательно, можно выделить основные этапы проводимой проверки:

  • начало выездной налоговой проверки (вручение решения о проведении);
  • процесс проведения проверки (максимально — 1 год 3 месяца);
  • завершение проверки (составление справки о проведении выездной налоговой проверки).

Таким образом, в указанные выше сроки контролеры обязаны успеть провести все запланированные мероприятия, а также те, которые возникли в процессе проверки. Если же инспекторы получили какие-либо доказательства после истечения срока, то приобщать их к материалам выездной налоговой проверки они не имеют права (постановление ФАС Дальневосточного округа от 26.05.2009 № Ф03-2248/2009).

Также стоит отметить, что такое нарушение не предполагает отмены решения и результатов выездной налоговой проверки полностью, так как существует только одно формальное обстоятельство, способное повлиять на решение суда, — это нарушение процедуры участия налогоплательщика при рассмотрении материалов проверки (абз. 2 п. 14 ст. 101 НК РФ).

Более подробно о сроках выездной налоговой проверки рассказано в материале «Какой срок проведения выездной налоговой проверки?».

Итоги

Целью проведения налоговой проверки является контроль за правильностью исчисления и уплаты налогов. Порядок проведения выездной налоговой проверки регулируется ст. 89 НК РФ. Результаты проверки могут быть отменены только в случаях существенных нарушений со стороны налогового органа, например при непредставлении налогоплательщику возможности участвовать в рассмотрении материалов проверки и дать пояснения.

Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен

Подписаться

Источник: https://nalog-nalog.ru/nalogovaya_proverka/vyezdnaya_nalogovaya_proverka/poryadok_provedeniya_vyezdnoj_nalogovoj_proverki_nyuansy/

Риск выездной налоговой проверки — Право на vc.ru

выездная налоговая проверка

Их ровно 12. Как месяцев в году или стульев в романе Ильфа и Петрова. Двенадцать критериев, которые оценивают налоговые органы, решая, к кому же из налогоплательщиков прийти с выездной налоговой проверкой. В статье расскажем, какие компании рискуют нарваться на неё и как самостоятельно можно оценить риски.

Критерии рисков выездной налоговой проверки

Налоговая не скрывает, по каким критериям оценивает ООО и ИП, чтобы назначить выездную проверку. Для предупреждения налогоплательщиков она выпустила Приказ от N ММ-3-06/333@, в котором указаны эти критерии:

  • Вы платите меньше налогов, чем в среднем платят компании с видами деятельности, как у вас. Показатель налоговой нагрузки рассчитывается так: сумму всех налогов, которые уплатили за год, нужно поделить на сумму доходов за этот год. Потом сравнить это число со средним (его можно найти на сайте налоговой). Если ниже среднего — вы в зоне риска.
  • По балансу у вас убытки больше двух лет подряд.
  • Доля вычетов по налогу выше показателей, которые ИФНС считает нормой. По НДС эту норму налоговая публикует каждый год в виде безопасной доли вычета.
  • Расходы по отчётности растут быстрее, чем доходы.
  • Выплата низких зарплат. Размер зарплаты сравнивают со средним по рынку. Также основание для выездной проверки могут быть жалобы граждан о выплате серых зарплат.
  • Приближение некоторых значений к предельным, которые лишают права применения специального режима. Это, к примеру, когда сумма доходов за год приближается к значению 150 млн рублей, а вы применяете УСН. Порог применения — 150 млн рублей. Если приблизились — вы в зоне риска. Также это может быть приближение к порогу в 100 сотрудников или доле уставного капитала других юридических лиц 25% от общей доли.
  • Доходы и расходы ИП за год почти одинаковые. Это подозрительно для налоговой. Если вы не получаете прибыль, то зачем тогда вы работаете?
  • Цепочки контрагентов без обоснованной выгоды. То есть ввод дополнительных «прокладок» — компаний, которые выступают агентами, комиссионерами, посредниками.
  • Вы не представляете налоговой документы, которые она запрашивает, и не отвечаете на её запросы, когда она просит предоставить пояснения.
  • Неоднократная смена компанией юридического адреса, что ведёт к смене налоговой инспекции. К примеру, когда за год ООО меняет адрес дважды и более раз, она переходит под контроль то одной инспекции, то другой, и следить за такой компанией труднее.
  • Уровень рентабельности по отчётности сильно отличается от уровня рентабельности, который указан в сведениях статистики для этого вида деятельности. Что такое рентабельность? Это соотношение прибыли к активам. Когда активы компании внушительные, а прибыль низкая в сравнении с аналогичными предприятиями, то это вызывает подозрения со стороны контролирующих органов.
  • Работа налогоплательщика построена таким образом, что присутствуют высокие налоговые риски.

Последний пункт сам по себе неясен, поэтому мы хотим рассказать, что это за риски.

Высокие налоговые риски

ИФНС может посчитать, что вы работаете с повышенным риском, если вы не осуществляете проверку своих поставщиков и покупателей. То есть вы должны всегда проявлять должную осмотрительность, как любят говорить налоговые инспекторы.

Это значит, вы должны проверять своих контрагентов — запрашивать у них уставные документы, выписку из ЕГРЮЛ, ЕГРИП и прочее. Делается проверка для того, чтобы исключить работу с фирмами-однодневками и мошенниками.

Снижение количества выездных налоговых проверок

С каждым годом налоговая проверяет всё меньшее число компаний. Но подождите радоваться. Это связано с тем, что с проверкой инспекторы выезжают к тем компаниям, которые наиболее рискованно ведут бизнес.

Система построена таким образом, что предпроверочный анализ деятельности ведётся непрерывно, поэтому налоговая знает, к кому выезжать, чтобы доначислить налоги наверняка. Кстати, средний размер доначислений при выездной проверке — несколько десятков миллионов рублей.

Проверки малого бизнеса

Проверяют ли малый бизнес? Конечно! Камеральные проверки отчётности проходят постоянно. Налоговая часто присылает требования с просьбой пояснить, что и откуда берётся, почему применяется пониженный тариф и так далее.

На все требования и запросы налоговой отвечать просто необходимо, потому что, если грамотно отвечать на вопросы инспекторов, то и риск выездной проверки значительно снижается!

Если проверка пришла

Можно ли не пускать инспекторов, которые явились для проведения выездной проверки? Можно, но тогда налоговая сама вправе определить сумму налогов, которую налогоплательщик должен уплатить по тем сведениям, что у неё есть.

При налоговой проверке мы рекомендуем не спорить с проверяющими, но и не пытаться угодить им любой ценой. Ещё — по возможности ограничить общение проверяющих с персоналом, непосвящённым во все аспекты деятельности, и показывать только запрашиваемые документы.

Выводы

Если бы компании не знали, как налоговая отбирает их для проведения выездной проверки, то работать было бы гораздо сложнее. Но ИФНС предупредила налогоплательщиков и указала на то, как выбираются эти «счастливчики». Зная моменты, на которые нужно обратить внимание, вы можете спокойно вести деятельность, если эти критерии не про вас.

Мы в свою очередь всегда предупредим и постараемся снизить риски до минимума, насколько это зависит от нас. Но если проверка всё-таки пришла, то от штрафов, скорее всего, не отвертеться. И тут задача бухгалтера стоит в том, чтобы эти штрафы свести к минимуму.

Источник: https://vc.ru/legal/59859-risk-vyezdnoy-nalogovoy-proverki

Проведение выездной налоговой проверки

выездная налоговая проверка

:

У любой налоговой проверки две основные цели: проверить правильность расчета налога и своевременность его уплаты. И, в случае с неуплатой, доначислить эту разницу. Налоговым органом проводится два вида проверок: камеральные и выездные. С первыми предприниматели и организации сталкиваются, когда подают декларацию.

По сути, это сверка отраженных в декларации налогоплательщика данных, с данными из других источников, доступных налоговой. Если цифры сходятся, проверка пройдена. Выездные проверки сильно отличаются — здесь у налоговиков больше ресурсов.

ЭТО ИНТЕРЕСНО:  Списание задолженности по налогам

В чем особенности выездной проверки, что проверяют и на что рассчитывать по итогам читайте в статье.

Процедура выездной налоговой проверки

Упрощенно проведение выездной проверки выглядит так: принимается решение о проверке, налоговые специалисты проводят ее по месту регистрации бизнеса, предъявляют результаты его владельцу.

Что проверяют при выездной проверке

Выездная налоговая проверка не означает, что будут проверять полностью. Конечно, не исключен и такой вариант, но обычно к каждому налогоплательщику подходят индивидуально и назначают определенный вид проверки. От него зависит, что будут проверять:

  • в ходе сплошной налоговой проверки запрашиваются и проверяются все документы организации за отчетный период;
  • при выборочной — проверяется часть документации по некоторым отчетным периодам;
  • при комплексной — проверяется деятельность организации по всем налогам;
  • при тематической – по отдельным видам налогов;
  • контрольные – вышестоящий налоговый орган проверяет исполнителей выездной налоговой проверки;
  • встречные – запрос информации налоговой о деятельности проверяемого налогоплательщика у его контрагента.

Как правило, проверке подлежит документация за последние 3 года. Все документы, интересующие налоговую и относящиеся к предпринимательской деятельности субъекта, изучаются досконально. Список документов, которые потребуют проверяющие, зависит от вида проверки. Вот наиболее вероятные из них:

  • КУДиР (для предпринимателей на «упрощенке»);
  • книги покупок и продаж, счета-фактуры (при проверке НДС);
  • банковские документы (выписки, платежные поручения и т.д.);
  • кассовую книгу и кассовые документы, Z-отчеты (при использовании ККТ);
  • авансовые отчеты, путевые листы, накладные, договоры, акты выполненных работ и т.п.;
  • кадровые и зарплатные документы;
  • оборотно-сальдовые ведомости и прочие бухгалтерские регистры, а также налоговые регистры;
  • прочие документы, зависящие от специфики деятельности налогоплательщика и предмета проверки.

Срок выездной налоговой проверки

На проверку у сотрудников налоговой 2 месяца. Отсчет начинается с даты решения о ее проведении. Обычно сроки выдерживаются, но могут быть увеличены до 4 или до 6 месяцев.

Это может потребоваться в ряде случаев: когда необходима дополнительная проверка (если это выяснилось в ходе проверки); если налогоплательщиком не представлены необходимые документы; форс-мажорные обстоятельства (пожар, наводнение и пр.).

Кроме того, проверку могут временно приостановить для проведения экспертиз, получения информации от иностранных госорганов или перевода на русский язык иностранных документов. Максимально этот период может составить до 6 месяцев.

Окончание проверки и действия предпринимателя

По окончании проведения выездной налоговой проверки инспекторами готовится акт ее проведения. На составление этого документа отводится не более 2 месяцев. Он содержит информацию о налогоплательщике, проводимой налоговой проверке и ее результатах. Получая и подписывая этот акт предпринимателю стоит удостовериться в правильности всех реквизитов, даты составления акта и сроках проведения проверки.

Изучить сведения о проверенных документах, проведенных осмотрах и т.д. Ознакомиться с перечнем найденных нарушений и их обоснованием, а также рекомендаций по их устранению и сроками. В целом налоговой нужно, чтобы предприниматель привел документацию в соответствие с требованиями законодательства, уплатил неуплаченные налоги и возможные пени и штрафы. Всего в акте указывается 8 категорий нарушений. В основном они связаны с:

  • порядком постановки на налоговый учет;
  • опозданием предоставления сведений о расчетном счете;
  • уклонением от подачи налоговой декларации;
  • неправильным учетом доходов и расходов, а также объектов налогообложения;
  • частичной или полной неуплатой налогов и сборов;
  • неуплатой налогов;
  • уклонение от налогового контроля (сокрытие информации от налогового органа);
  • нарушением порядка регистрации объектов игорного бизнеса.

Акт передается руководителю организации под расписку в течение пяти дней с даты подписания налоговиками. В случае отказа от его принятия, акт (с отметкой об отказе) направят по почте (заказным письмом) по месту нахождения налогоплательщика. Поэтому налогоплательщик его точно получит.

Готовим возражения на акты налоговых проверок

Акт проведения выездной налоговой проверки получен, но некоторые выводы налоговиков вызывают несогласие. Если так, то у руководителя компании есть месяц на подачу возражений в письменном виде в инспекцию. Использовать эту возможность обязательно нужно, когда на руках есть реальные аргументы и доказательства — это позволит сэкономить.

Как узнать о готовящейся проверке и оценить налоговые риски

Выездную налоговую проверку, если ее назначили, не избежать. Как правило, заканчивается она серьезными суммами доначислений, но вот заранее узнать о ней не получится. Поэтому стоит заранее заняться профилактикой.

Для этого можно провести внешний аудит. Специалисты профильных компаний устроят имитацию выездной налоговой проверки. Этот метод позволит более точно определить возможный сценарий реальной налоговой проверки, понять руководителю все риски организации и подготовить сотрудников к общению с налоговыми специалистами. И, если не избежать выездных налоговых проверок, то быть подготовленными к ним.

В качестве альтернативы можно регулярно проводить внутренний налоговый и бухгалтерский аудиты. Собственные сотрудники будут проверять всю документацию на предмет ошибок и самостоятельно устранять их.

В завершении статьи, приведем список критериев, которым руководствуется налоговая при выборе объектов проверки. Они отражены в Концепции ФНС, утвержденной Приказом ФНС России № ММ-3-06/333@ от 30.05.2007 года. Список в определенной мере позволит руководителям компаний самостоятельно оценивать риски попасть под проверку налоговой.

Итак, под выездную налоговую проверку попадут предприниматели, если:

  • налоговая нагрузка налогоплательщика и среднемесячная зарплата работников ниже среднего уровня по отрасли или виду экономической деятельности;
  • налоговая отчетность отражает убытки на протяжении более двух лет;
  • неоднократное приближение к предельному значению величин показателей, предоставляющих право применять налогоплательщикам специальные налоговые режимы;
  • если расходы составляют более 83% доходов;
  • рост расходов организаций на ОСНО опережает рост доходов от реализации продукции;
  • вычет по НДС выше 89% суммы начисленного налога за 12 месяцев;
  • налогоплательщик не реагирует на уведомления налогового органа;
  • наличие экономически необоснованных договоров с контрагентами-перекупщиками или посредниками;
  • частое изменение юридического адреса;
  • рентабельность более чем на 10% отклоняется от среднего уровня рентабельности для данной сферы деятельности;
  • ведение финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском (партнерство с недобросовестными контрагентами).

Источник: https://fingu.ru/blog/provedenie-vyezdnoy-nalogovoy-proverki/

Порядок проведения выездной налоговой проверки

Выездная налоговая проверка проводится в целях контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов. Так же она проходит в связи с реорганизацией или ликвидацией предприятия. О порядке проведения ревизии читайте в нашей статье.

Налоговый кодекс опять перепишут. У компаний появятся новые возможности для зачета налогов, изменятся правила выездных ревизий и т. д. Минфин собрался переписать НК и подготовил проект поправок на 130 страницах (текст на regulation.gov.ru, номер 84113). Согласно тексту, часть изменений должна вступить в силу с 1 июля 2019 года, поэтому есть вероятность, что Госдума примет закон весной.

Налоговая проверка: общие сведения

Выездная проверка — это контрольное мероприятие, которое проводится на территории (в офисе) налогоплательщика. Но если налогоплательщик не может предоставить помещение для проведения ревизии, она пройдет по месту нахождения инспекции.

Выездные ревизии проводятся в отношении налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, а с 01.01.2017 и в отношении плательщиков страховых взносов (п. 17 статьи 89 НК РФ).

Проверяемый обязан обеспечить возможность инспекторам, проводящим ревизию, ознакомиться с документами, связанными с исчислением и уплатой налогов. 

Выездная в отношении одного налогоплательщика может проводиться по одному или нескольким видам налогов. Однако, в течение одного года фискалы не имеют права проводить более двух выездных мероприятий в отношении одного и того же налогоплательщика по одним и тем же налогам за один и тот же период времени.

При ревизии ревизоры используют 2 метода проведения мониторинга:

Чаще применяется сплошной метод, так как решения по результатам выборочного метода нередко оспариваются налогоплательщиками. Так же проверки могут быть плановыми и внеплановыми.

Ваша отчетность глазами инспектора — узнайте, грозит ли вам выездная 

Изучите вашу отчетность так, как это сделал бы инспектор. Налоговики проверяют ее не только по общедоступным контрольным соотношениям, но и по тайным критериям, которые встроены в программу ИФНС. Если программа выявит риски, вам могут назначить выездную проверку. УНП достала внутренний документ ФНС с засекреченными критериями. Ответьте на 17 вопросов и узнайте, чего ждать.

Пройти проверку у электронного инспектора

Сроки проведения выездной налоговой проверки

Выездная проверка проводится в течение двух месяцев (в том числе и организации с обособленными подразделениями). Филиал или представительство налоговики проверят за месяц. Срок проведения контрольных мероприятий исчисляется со дня вынесения решения о назначении проверки и до дня составления справки о проведенной ревизии. Это ключевые правила порядка проведения выездной налоговой проверки 2019, но есть и другие важные правила. 

Выездную налоговую проверку контролеры вправе продлить до6 месяцев. Они сами определяют, когда это требуется (решение ФНС от 21.12.2017 № СА-4-9/26102@). Условно, можно выделить следующие случаи:

  • компания является крупнейшим налогоплательщиком;
  • инспекция получила информацию, которая свидетельствует о возможном нарушении законодательства и требует дополнительного контроля;
  • на территории, где проводится ревизия, случился потоп, наводнение, пожар или другие чрезвычайные происшествия;
  • у организации несколько обособленных подразделений;
  • компания не представила в установленный срок документы по требованию инспекции;
  • имеются иные обстоятельства.

Приостановка выездной налоговой проверки

Ревизия может быть приостановлена по причине:

  • необходимости получения информации от иностранных госорганов в рамках международных договоров;
  • обязательности проведения экспертизы;
  • необходимости перевода на русский язык документов, которые представлены налогоплательщиком на иностранном языке и в случае истребования у контрагента проверяемого налогоплательщика документов, которые относятся к деятельности этого налогоплательщика.

Общий срок приостановки не может превышать 6 месяцев.

Во время процедуры налоговики вправе провести осмотр, выемку документов и другие процедуры. Рассмотрим их поподробнее.

Как доказать, что инспекторы нарушают процедуру проверки

Аргументы компаний

Инвентаризация. Проводится с целью контроля достоверности данных, содержащихся в документах налогоплательщика, а также для выяснения иных обстоятельств, имеющих значение для выполнения задач налогового мониторинга (ст. 89 НК РФ).

Осмотр. Контролеры вправе осматривать любые производственные, складские, торговые и иные помещения и территории, используемые налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанные с содержанием объектов налогообложения независимо от места их нахождения (ст. 91, 92 НК РФ).

Истребование документов. Должностное лицо инспекции, проводящей ревизию, вправе истребовать у проверяемой компании необходимые документы (ст. 93, 93.1 НК РФ).

Выемка. Выемка документов и предметов производится для того, чтобы выявить и подтвердить достаточными доказательствами нарушения законодательства (ст. 94 НК РФ).

Экспертиза. В необходимых случаях при проведении налоговых проверок на договорной основе может быть привлечен эксперт (ст. 95 НК РФ).

Допрос. В необходимых случаях при проведении выездных проверок проводится допрос свидетеля, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для осуществления контроля (ст. 90 НК РФ).

Вызов в качестве свидетеля. Инспекция вправе вызывать для дачи показаний любое физическое лицо, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для осуществления контроля (ст. 90 НК РФ).

Получение экспертного заключения. Если эксперт при производстве экспертизы установит имеющие значение для дела обстоятельства, по поводу которых ему не были поставлены вопросы, он вправе включить выводы об этих обстоятельствах в свое заключение (ст. 95 НК РФ).

Привлечение переводчика. В необходимых случаях для участия в действиях по осуществлению контроля на договорной основе может быть привлечен переводчик (ст. 97 НК РФ).

Привлечение полиции. Инспекция вправе пригласить на выездную проверку сотрудников МВД. Перечень случаев, когда полиция точно будет участвовать в мероприятии, есть в письме ФНС от 24.08.2012 № АС-4-2/14007@.

Полицейских точно пригласят, если проверяющие увидели, что есть признаки налогового преступления. А именно уклонение от уплаты налога на сумму не меньше 5 млн руб. (ст. 199 УК). Также позовут МВД, когда инспекторы подозревают мошенничество (ст. 159 УК).

Или инспекция выяснила, что в цепочке НДС действует однодневка, или же когда компания обналичивает деньги. Подробнее читайте в обзоре

Справка о проведенной выездной проверке

В последний день контрольных мероприятий инспекторы составляют справку. Дата составления справки фиксирует окончание выездной проверки.

Пример: Инспектор А.А.Иванов проводил выездной мониторинг организации ООО «Ромашка» и 20 мая 2019 года инспектор составил справку о проведенной выездной проверке. Таким образом, датой окончания ревизии является 20 мая 2019 года.

С даты составления этого документа отсчитываются сроки дальнейшего оформления результатов проверки.

После составления справки представители инспекции не вправе находиться на территории организации, требовать документы и проводить мероприятия налогового контроля (письмо ФНС от 29 декабря 2012 г. № АС-4-2/22690).

Акт выездной налоговой проверки

В течение двух месяцев со дня составления справки ревизоры готовят акт налоговой проверки (п. 1 ст. 100 НК).

Акт должен состоять из трех частей: вводной, описательной и итоговой. 

Описательная часть акта должна содержать документально подтвержденные факты нарушений законодательства, выявленные в ходе ревизии, или запись об отсутствии таковых, а также обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения.

Полный перечень требований к акту проверки содержится в прикрепленном файле:

Представители инспекции лично вручают акт выездной налоговой проверки руководителю организации. Если вручить акт лично не получается, этот факт фиксируется в акте. После этого документ отправляется по почте заказным письмом по адресу компании. Датой вручения акта в таком случае считается шестой день с даты отправки заказного письма.

После проведенной проверки контролеры не сразу составляют акт ревизии. Перед этим инспекторы зовут руководителя на собеседование. УНП узнала, что контролеры хотят выяснить

Досудебный порядок обжалования актов налоговых проверок

Шаг Действие
1 Если вы не согласны с фактами и выводами проверяющих, изложенными в акте, в течение одного месяца со дня получения акта подайтеписьменные возражения (п.6 ст.100 НК).
2 Возражения по акту должны быть рассмотрены руководителем инспекции в течение 10 рабочих дней со дня истечения 10-дневного срока на подачу возражений (п.1 ст.101 НК). Указанный срок может быть продлен, но не более, чем на месяц.
3 Руководитель налогового органа извещает о времени и месте рассмотрения материалов проверки. Возражения налогоплательщика и представленные документы указываются в протоколе, который должен вестись при рассмотрении (п. 4 ст. 101 НК РФ). Настаивайте на внесении в протокол ваших устных доводов. Если налоговики отказываются это сделать, то подписывая протокол, сделайте запись об этом.
4 Если по результатам рассмотрения вынесено решение о привлечении налогоплательщика к ответственности, обжалуйте решение в УФНС (налоговом управлении). Без этой стадии невозможно обращение в суд (п. 2 ст. 138 НК). Апелляционная жалоба в УФНС подается в течение месяца (пока Решение по проверке не вступило в силу).Если срок подачи апелляционной жалобы пропущен, подайте жалобу (п. 2 ст. 139 НК) на обжалование вступившего в силу решения налогового органа. Такую жалобу можно подать в течение года со дня вынесения решения по проверке.
5 Когда пройдена выше описанная досудебная процедура обжалования решения и налогоплательщик не согласен с выводами УФНС, следующим этапом обжалования является суд.

Подготовлено по материалам Федеральной налоговой службы

ЭТО ИНТЕРЕСНО:  Как узнать аннулирован патент или нет

Источник: https://www.gazeta-unp.ru/articles/5248-vyezdnaya-nalogovaya-proverka

Выездная налоговая проверка

Как говорится в одной латинской поговорке, «хочешь мира – готовься к войне». Так и к тому, что внезапно могут провести выездную налоговую проверку всегда следует быть готовым, для ее проведения. Итак, правильную «оборону», чтобы победить выездную налоговую проверку, следует начать с того, что в организации должен быть сотрудник, ответственный за проведения подобного рода выездных налоговых проверок.

Также, должны быть даны соответствующие инструкции остальным сотрудникам, на случай наступления срока, когда будет выполняться выездная налоговая проверка, для ее успешного проведения. Ответственным за выездную налоговую проверку лучше всего назначать бухгалтера или юриста организации, т.к.

сотрудники налоговой инспекции, в те сроки, когда производится выездная налоговая проверка, могут запрашивать документы из различных отделов и, как правило, все документы оседают именно в бухгалтерии или в юридическом отделе.

Сотрудникам других отделов, перед наступлением сроков будет производится выездная налоговая проверка (отдела продаж, рекламы, безопасности и т.д. и т.п.

), должно быть разъяснено о необходимости своевременной сдачи документации в юридический отдел или в бухгалтерию точно в срок, который требует соблюдать выездная налоговая проверка.

Кроме того, сотрудники канцелярии, если будет проводится выездная налоговая проверка, должны быть проинформированы о том, что все документы, поступающие из налоговой инспекции, должны передаваться именно юристу или бухгалтеру, чтобы по наступлению сроков когда, будет выездная налоговая проверка, все документы были собраны.

Получив на руки решение на проведение выездной налоговой проверки, будет не лишним подстраховаться и, позвонив в органы инспекции, уточнить действительно ли срок совпадает. В решении о проведении и какой срок назначен выездной налоговой проверки, а так же основания для ее проведения, перечень конкретных налогов и сборов (или по всем налогам и сборам), а также лица, которым было поручена выездная налоговая проверка.

Проверяющим, которыми производится выездная налоговая проверка, предоставлены следующие полномочия: 

  1. Истребование налогового документа у налогоплательщика во время сроков проведения; 
  2. Опрос свидетелей, для выездной налоговой проверки; 
  3. Выемки налогового документа; 
  4. Не может проверить выездная налоговая проверка территорию, помещения, предметы; 
  5. Истребование пояснение у налогоплательщика; 
  6. Привлечение налоговых органов, специалистов и переводчиков.

Права выездной налоговой проверки

Список прав проверяющих выездной налоговой проверки не закреплен не в одной статье Налогового кодекса, а «раскидан» по всему кодексу. Дело в том, что объем полномочий выездных налоговых проверок ограничиваются объемом сроки проверки. Вследствие этого нужно внимательно следить за тем, чтобы проверяющие налогового органа выездной налоговой проверки не превысили объем своих полномочий.

Налоговый орган выездной налоговой проверки имеет право приостановить налоговую проверку. Автоматически это влечет за собою и приостановление истребований документов у налогоплательщика, сделанными налоговыми или другими органами в ходе данной выездной налоговой проверки.

Например, в ходе выездной налоговой проверки у налогоплательщика были истребованы документы, но на следующий день, после предъявления данного требования, налоговая проверка была приостановлена на несколько месяцев. Налогоплательщик документы не представил, и налоговая инспекция привлекла его к административной ответственности. На налогоплательщика был наложен штраф в соответствии с п.1 ст.

126 НК РФ, общий размер штрафа превысил миллион рублей. В судебном порядке налогоплательщик сумел доказать неправомерность наложения данного штрафа после выездной налоговой проверки.

Выездная налоговая проверка — сроки проведения фиксируем

Напоследок посоветуем Вам вести журнал учета посетителей для выездной налоговой проверки, что поможет Вам точно знать сколько уже длится проверка, не превышает ли она срок длительности выездной налоговой проверки, и когда у Вас находились инспекторы (если проверка была приостановлена, то находится на Вашей территории инспекторы не имеют права); ведите журнал учета документов для выездной налоговой проверки, затребованных налоговым органом; фиксируйте каждой движение выездных налоговых проверок на Вашей территории – на сегодняшний день сделать это достаточно легко, т.к. многие офисы снабжаются системами видеонаблюдения.

Также советуем Вам обратиться к помощи квалифицированных юристов для того, чтобы проанализировать результаты выездной налоговой проверки на предмет их законности и обоснованности.

Оформление итогов выездной налоговой проверки в срок

Процедура выездной налоговой проверки регулируется законом нашей страны, в котором отмечено, как правильно необходимо осуществлять оформление, чтобы не возникало ошибок.

Кроме того, что сотрудники налоговой службы должны выявить факты нарушения в сфере налогообложения, они еще должны верно составить документ по имеющемуся делу.

После исхода шестидесяти дней с момента, когда была проведена выездная налоговая проверка, нужно по форме сделать справку об этой выездной налоговой проверки ответственными лицами. Акт выездной налоговой проверки необходимо составлять в строгой форме и точно в срок, иначе документ не будет считаться действительным.

По итогам выездной налоговой проверки консолидированной организации налогоплательщиков акт необходимо изготовить в течение девяноста дней с даты составления справки о проведение выездной налоговой проверки.

Акт выездной налоговой проверки – это есть итоговые моменты по проведенным проверочным действиям, он должен быть обязательно оформлен вне зависимости от того, были ли обнаружены нарушения в ходе сроки проверки или же нет. документа выездной налоговой проверки.

Сегодня известны следующие главные требования к написанию акта выездной налоговой проверки:

  • 1. Акт выездной налоговой проверки составляется в письменном виде, на официальном языке страны, каждая страница должна иметь свой номер.
  • В документе выездной налоговой проверки не должно быть никаких исправлений, кроме тех, о которых заранее знали участники выезной налоговой проверки, их следует заверить и подтвердить подписями обеих сторон. Если в акте выездной налоговой проверки предусмотрено частое применение сокращений или аббревиатур, то при первом упоминании словосочетания, которое подвергнется сокращению, необходимо написать полностью, а в скобке указать ту самую аббревиатуру, которая в дальнейшем будет применяться в тексте.

  • 2. Части акта выездной налоговой проверки:
  • — полное логическое систематическое изложение фактов, имеющих документальное подтверждение, касающихся нарушения закона РФ о налогах и сборах, которые были обнаружены в ходе выездных налоговых проверок; либо описание отсутствия подобного рода фактов; выводы по конкретной ситуации, рекомендационная информация, касающаяся найденных нарушений, ссылки на статьи законодательства, в котором отмечены последствия, ложащиеся на плечи наказанного лица. — в актах выездной налоговой проверки не допускается субъективных размышлений и предположений лица, уполномоченного по данному делу, все обязательно будет основано на выявленных фактах.

  • 3. Акт всегда имеет одинаковую структуру: введение, описательная часть, итог.

Подписание акта — выездная налоговая проверка

После составления акта, касающегося выездной налоговой проверки, его должны будут подписать обе стороны: те, кто проводил проверку, и те, кто ее проходил. Если же подобная проверка осуществлялась в отношении целой организации налогоплательщиков, то акт выездной налоговой проверки предстоит подписать лицам, которые ее организовывали, и один ответственный представитель стороны, которая подвергалась проверке.

Предоставление акта выездной налоговой проверки

Документ выездной налоговой проверки, который полностью составлен и имеет необходимые подписи, предоставляется на руки лицу, проходившему данную выездную налоговую проверку.

Как только акт выездной налоговой проверки будет полностью готов, ему следует передать лицу, проходившему проверку, не позднее истечения пяти суток, лично, отдан представителю стороны под расписку, отдан каким-то другим способом, в котором будет отмечено время проведения и передачи акта результатов выездной налоговой проверки.

Подписанный и составленный документ, в котором отмечены результаты, сроки проверки специальной службы в области налогообложения в отношении организации налогоплательщиков, требуется вручить ответственному представителю этой группы в течение десяти суток. Обычно налоговые органы не передают акт лично в руки, а пользуются услугами почтового отделения.

Действия налогоплательщика, который получил акт выездной налоговой проверки

Что должен сделать налогоплательщик после того, как получил акт результатов проверки, также зафиксировано в НК нашей страны.

В случае если содержание акта выездной налоговой проверки не удовлетворяет лицо, проходившую подобного рода проверку, он не согласен с предоставленными выводами и конкретными рекомендационными предложениями уполномоченными, которые проводили данную выездную налоговую проверку, оно имеет право в течение двух недель с момента получение документа передать в соответствующую инстанцию свои возражения в письменном виде, касающиеся полученного акта выездной налоговой проверки в целом или отдельных его заключений. Налогоплательщик может вместе с письменным несогласием с актом в конкретный срок предоставить пакет документов в налоговую службу, указывающий на обоснованность высказанных им несогласий. Письменное несогласие с выводами, изложенными в акте, касающиеся организации налогоплательщиков, требуется передать в специальную службу конкретным лицом в течение последующего месяца с даты получения документа. К письменным возражениям ответственный член организации налогоплательщиков может передать пакет документов в налоговую службу, подтверждающий факт обоснованности указанного несогласия, в заранее обговоренный срок.

Как принимается окончательное решение по итогам проведенной налоговой проверки и предоставленного пакета документов

После периода рассмотрения предоставленных материалов руководитель налоговой инспекции озвучивает два решения выдвинутые выездной налоговой проверкой:

  • 1. Нарушитель привлекается к ответственности за свое несоблюдение закона. Если речь идет об организации налогоплательщиков, то могут быть наказаны один или несколько лиц данной группы.
  • 2. Выносится решение о невиновности налогоплательщика. Факты акта проверки считаются недействительными и не имеют никакой законной силы.

Во втором случае налогоплательщику не придется выплачивать штраф, то вероятность того, что будут начислены налоги, очень велика. Окончательное решение относительно предоставленных итогов выездной налоговой проверки и возражений, предоставленных лицом, проходившим эту проверку, обязан подписать тот руководитель налоговой службы, который и занимался рассмотрением предоставленных ему материалов по данному делу.

Обращайтесь в нашу компанию, и выездные налоговые проверки мы возьмем на себя!

Смотрите так же:

  • юристы в Москве
  • смена юридического адреса
  • возмещение ндс

Источник: https://lawtax.ru/vyezdnaya-nalogovaya-proverka

Выездная проверка

В отличие от камеральной проверки, выездная налоговая проверка – это способ гораздо полнее и глубже изучить бухгалтерские и налоговые документы налогоплательщика, проверить правильность определения налогооблагаемой базы. Более подробно о том, как проходит выездная налоговая проверка, мы рассказывали в наших прошлых публикациях, а здесь рассмотрим лишь некоторые вопросы, касающиеся данной формы налогового контроля.

Кто проводит выездную проверку

Для проведения выездных проверок организаций и ИП в каждой ИФНС создается одно или несколько специализированных подразделений. Каждый такой отдел может заниматься проверками определенной категории налогоплательщиков, например, крупнейших налогоплательщиков, плательщиков ЕНВД, УСН, и т.п.

Как правило, выездная налоговая проверка проводится при участии минимум двух инспекторов, а максимальная их численность не ограничена, поскольку зависит от объемов предстоящей проверки. Ф.И.О. и должности всех проверяющих вносятся в решение о выездной проверке, причем, не указанным в решении лицам принимать участие в проверке нельзя.

Выездная проверка ведется на территории налогоплательщика. При этом проверяющие не могут работать изолированно, запрещать доступ к проверке налогоплательщику: его право присутствовать при проведении выездной налоговой проверки закреплено в пп. 8 п. 1 ст. 21 НК РФ.

В каждой группе проверяющих инспекторов есть руководитель, отвечающий за результат выездной проверки и координирующий работу остальных членов группы. В его обязанности входит и оформление результатов проверки. Если налогоплательщик с результатами выездной проверки не согласен, или они оспариваются в суде, руководитель проверяющей группы может принимать участие в этих разбирательствах.

Задачи выездной налоговой проверки

Основные цели выездной налоговой проверки:

  • установить, правильно ли налогоплательщиком исчислены налоги, сборы и страховые взносы,
  • проверить своевременность их уплаты в бюджет.

 Выездные налоговые проверки могут проводиться в отношении одного конкретного налога, или по нескольким налогам сразу (п. 3 ст. 89 НК РФ). При этом перед налоговиками, как правило, стоят следующие задачи:

  • изучить нюансы и особенности хоздеятельности налогоплательщика,
  • проверить правильно ли он формирует налоговую базу,
  • выявить имеющиеся нарушения,
  • если налоговая база занижена, доначислить налоги, пени, и применить к организации (предпринимателю) штрафные санкции или иные меры ответственности,
  • дать налогоплательщику рекомендации по исправлению допущенных им нарушений.

Что проверяет налоговая инспекция при выездной проверке

Объектом проверки являются документы, которые налогоплательщик обязан предоставить по запросу проверяющих. Какие конкретно это будут документы, зависит от вида проверяемого налога. Выездная проверка может быть сплошной, когда проверяются абсолютно все документы, или выборочной, когда налоговиков интересует информация только за ограниченный период и в меньших объемах.

Что могут запросить инспекторы в ходе выездной налоговой проверки:

  • КУДиР, если проверяемый – «упрощенец»,
  • книги покупок и продаж, счета-фактуры – при проверке НДС,
  • банковские документы – выписки, платежные поручения и т.д.,
  • кассовую книгу и кассовые документы, Z-отчеты, если используется ККТ,
  • авансовые отчеты, путевые листы, накладные, договоры, акты выполненных работ и т.п.,
  • кадровые и зарплатные документы,
  • оборотно-сальдовые ведомости и прочие бухгалтерские регистры, а также налоговые регистры,
  • прочие документы, в зависимости от специфики деятельности налогоплательщика и предмета проверки.

Какой период может быть охвачен налоговой проверкой

Любой выездной налоговой проверкой могут быть охвачены не более 3-х календарных лет перед годом проверки, плюс истекшие периоды того года, в котором проводится данная выездная проверка. Так, если в ходе проверки, проводимой в 2017 г., у налогоплательщика требуют предоставить документы за периоды ранее 2014 года, это является незаконным.

Проведение выездных налоговых проверок запрещается по одним и тем же налогам за один и тот же период более одного раза. Повторно можно проверять только изменения в связи с уменьшением налога к уплате, и то только в части изменившихся показателей (письмо ФНС от 26.09.2016 № ЕД-4-2/17979).

Источник: https://spmag.ru/articles/vyezdnaya-proverka

Основания для выездной налоговой проверки: как узнать, будет ли проверка

Физические и временные ресурсы налоговых инспекторов ограничены, поэтому они идут с проверкой только туда, где гарантированно можно сделать доначисления налогов. Предлагаем вашему вниманию 7 критериев отбора кандидатов на выездные проверки. Проверьте заранее, не грозит ли вам в ближайшем будущем визит налоговой инспекции.

Выездные проверки всегда были и до сих пор остаются действенным инструментом налогового контроля. Однако в последние годы выездных налоговых проверок стало гораздо меньше.

Сама ФНС России ратует за то, чтобы не «кошмарить» бизнес и проведение выездной проверки назначать только при стопроцентном наличии нарушений с возможностью крупных доначислений по налогам.

Тем более, что у инспекций есть свой, негласный, план по суммам доначислений, которые должны поступить в бюджет (официально этот факт, конечно, никогда не подтверждается).

В связи с этим отбор претендентов на проверки стал более качественным. И если компания оказывается в списке – может готовиться к доначислениям, поскольку еще до начала проверки инспекторы знают, что и где будут искать.

Сегодня мы поговорим об основных критериях, по которым ИФНС «вычисляет» компании, подлежащие выездной проверке.

ЭТО ИНТЕРЕСНО:  Электронная сдача отчетности в налоговую

Распространенные заблуждения

Многие ошибочно полагают, что поскольку выездная проверка проводится с регулярностью раз в 3 года, то первые 3 года компании ничто не угрожает. Есть и другое распространенное заблуждение, согласно которому выездная налоговая проверка обязательно проводится через 3 года после начала работы компании и будет повторяться каждые 3 года.

Однако в реальности физические ресурсы налоговой инспекции ограничены, поэтому выездная проверка проводится только тогда, когда гарантированно будут доначисления.

Основания для выездной проверки могут быть разные. Для более эффективного отбора претендентов на выездные проверки разработан ряд критериев. Естественно, недостаточно соответствовать только одному из них. Подходящая для выездной проверки компания должна иметь целый букет проблем.

Ресурсы налоговой инспекции ограничены, поэтому идут инспекторы с проверкой только туда, где гарантированно будут доначисления

Критерий №1. Показатели рентабельности и налоговой нагрузки отличаются от средних по отрасли

В зоне риска назначения выездной проверки находятся компании, чьи показатели налоговой нагрузки и рентабельности отклоняются от среднеотраслевых значений.

  • Критические отклонения в налоговой нагрузке

Считается, что если у компании налоговая нагрузка ниже среднеотраслевого уровня более, чем на 10%, возникают основания для выездной проверки. Однако даже отклонения на 5-7% гарантированно добавляют компанию в группу риска.

Узнать среднеотраслевые значения, на которые ориентируется ИФНС, можно из Приложения N 3 к Приказу ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@.

(актуализировано с учетом данных за 2017 год)

  • Критические отклонения в рентабельности

Рентабельность проданных товаров и рентабельность активов организаций также не должна отклоняться более, чем на 10% от тех показателей, которые ИФНС считает средними по отрасли. В помощь вам — Приложение №4 «Рентабельность проданных товаров, продукции, работ, услуг и активов организаций по видам экономической деятельности».

Критерий №2. Подозрительные суммы вычетов по НДС

Если доля «входящих» вычетов по НДС превышает 89% от суммы налога, начисленного за год, компания автоматом попадает в поле зрения налоговиков. Правда, в разных регионах «безопасная» доля вычетов своя.

К сожалению, в открытом доступе нет никаких документов ИФНС, на которые можно ориентироваться налогоплательщику. Спасибо коллегам из газеты «Учет. Налоги. Право», которые каждые полгода собирают по своим источникам актуальную информацию и публикуют на своем сайте. Вот, кстати, ссылка на свежие данные.

Критерий №3. Низкая зарплата

Если уровень заработных плат в компании ниже среднего по отрасли на 10% и более, налоговики считают, что компания практикует зарплатные схемы либо деньги выплачиваются в «конвертах». Свежие данные о среднеотраслевых зарплатах, на которые ориентируется ИФНС, можно посмотреть здесь.

Критерий №4. Убыточность в течение 2-х лет и более

Компании, которые не показывают прибыль или, еще хуже, работают с убытком в течение 2-х и более лет – однозначно находятся в зоне риска. Для начала генерального директора пригласят для беседы на убыточную комиссию в ИФНС. Но если представленные директором аргументы инспекторов не удовлетворят, надо готовиться к проверке. Причем больше всего рискуют оказаться в плане выездных проверок:

  • убыточные организации со значительными суммами вычетов по НДС;
  • убыточные организации с зарплатой ниже среднего уровня в своей отрасли;
  • убыточные организации с положительной динамикой выручки от реализации.

Критерий №5. Опережающий рост расходов

Если в сравнении с предыдущим отчетным периодом темпы роста расходов компании превышают темпы роста ее доходов (например, расходы выросли в 2 раза, а доходы от реализации – почти не выросли), проверка практически гарантирована. Инспекторы считают, что подобное несоответствие говорит о завышении расходов либо занижении доходов.

Критерий № 6. Ведение финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском

При оценке вышеуказанных показателей налоговый орган в обязательном порядке анализирует возможность извлечения либо наличие необоснованной налоговой выгоды, в том числе по обстоятельствам, указанным в Постановлении Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12.10.2006 N 53.

Вот ряд обстоятельств, которые могут свидетельствовать о применении схем, направленных на получение необоснованной налоговой выгоды:

  • контрагент (поставщик, подрядчик) носит признаки фирмы-однодневки;
  • взаимозависимость участников сделок;
  • неритмичный, разовый характер хозяйственных операций;
  • использование посредников при осуществлении хозяйственных операций.

При этом налоговая выгода будет признана необоснованной, если налоговикам удастся доказать, что:

  • какие-либо операции учтены для целей налогообложения не в соответствии с их действительным экономическим смыслом;
  • учтенные операции, не обусловленные разумными экономическими или иными причинами (целями делового характера);
  • нереальность сделок с контрагентом в связи с невозможностью исполнения сделки, особых форм расчетов и другие.

Критерий № 7. Молчание в ответ на запросы ИФНС

Если в рамках камеральной налоговой проверки инспекторы находят несоответствия либо ошибки в данных декларации, они уведомлением просят у компании пояснения. После получения уведомления надо исправить ошибки (если они есть) и представить в инспекцию письменные пояснения. Либо (если ошибок нет) дать письменные разъяснения своей позиции. Запрос ИФНС, оставшийся без ответа, может вызвать подозрения в реальности существования компании.

***

Конечно, это далеко не исчерпывающий список оснований для выездной проверки. В этой статье приводятся только самые очевидные причины. Дополнительную информацию вы можете найти на сайте ФНС, в разделе Концепция системы планирования выездных налоговых проверок.

Отдельно хочу заметить, что налоговым рискам компаний, находящихся у нас на бухгалтерском обслуживании, мы уделяем самое пристальное внимание, чтобы не давать ИФНС поводов для налоговой проверки.

В частности, в обязательном порядке:

  • отслеживаем отклонения показателей компании от среднеотраслевых; советуем, что предпринять;
  • анализируем хозяйственные договоры клиентов, рекомендуем им более безопасные (с точки зрения налогов) формулировки;
  • мониторим запросы от ИФНС через электронную систему сдачи отчетности и оперативно на них реагируем

и пр.

Причем все это делается не просто по личному желанию бухгалтера, а является стандартом обслуживания и закреплено в регламенте (соблюдение которого контролируется внутренней группой контроля).

После того как налоговая инспекция установила, что Ваша организация подходит под один или несколько этих критериев, ей нужно прикинуть и обосновать предполагаемую сумму доначислений. Для этого инспекция осуществляет углубленный предпроверочный анализ. В частности, пользуется открытыми источниками информации, направляет запросы контрагентам о проведенных сделках и т. д.

Поэтому, если Ваш контрагент сообщил о том, что пришел запрос о предоставлении сведений о ваших с ним сделках за весь период сотрудничества – это верный признак того, что Вы попали в список претендентов на выездную проверку.

Определив «подозрительную» компанию на основании указанного анализа, инспектор вносит его в план выездных налоговых проверок. Но компания может попасть под проверку и вне плана – по запросам вышестоящих налоговых органов, информации, полученной из правоохранительных органов, по «дружественной наводке» конкурентов и т. д.

В каких случаях назначается внеплановая выездная проверка, мы расскажем в ближайших публикациях.

Источник: https://1c-wiseadvice.ru/company/blog/vyezdnaia-proverka-kak-opredelit-ne-nakhodites-li-vy-pod-pritselom-nalogovikov-4400/

Проверяемые периоды при выездной проверке

У компаний нередко возникают споры с налоговиками по поводу периодов, которые последние вправе проверять в рамках выездной налоговой проверки. На основе судебной практики и разъяснений чиновников рассмотрим, в каких случаях у компаний есть шанс отстоять свою правоту, а в каких нет.

Выездная налоговая проверка проводится на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа (п. 1 ст. 89 НК РФ). В ее рамках может быть проверен период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки (п. 4 ст. 89 НК РФ).

Как считать три года

На практике встречаются ситуации, когда между принятием решения о проведении проверки и самой проверкой проходит несколько месяцев и она происходит уже в следующем году. В подобных случаях некоторые компании считают, что трехлетний срок должен отсчитываться от года, в котором фактически проводится проверка. Но суды их не поддерживают.

Так, АС Уральского округа в постановлении от 17.07.2017 по делу № А60-47352/2016 рассмотрел следующую ситуацию. В компании в 2016 г. прошла выездная налоговая проверка, в рамках которой налоговики проверяли периоды с апреля 2012 г. по декабрь 2014 г. включительно. Компания считала, что, поскольку проверка проводилась в 2016 г., налоговый орган имел право проверять 2015, 2014 и 2013 гг. А включение в проверку 2012 г. противоречит положениям п. 4 ст. 89 НК РФ.

Суд признал доводы компании ошибочными. Он отметил, что в соответствии с п. 4 ст. 89 НК РФ трехлетний период отсчитывается от года, в котором вынесено решение о проведении проверки, а не от года, в котором она фактически проводилась.

Решение о проведении выездной налоговой проверки вынесено руководителем инспекции 30 июня 2015 г. Значит, на основании положений п. 4 ст. 89 НК РФ налоговым органом мог проверяться период с 2012-го по 2014 г.

, и контролеры не вышли за трехлетний предел периода проверки.

Еще один пример — спор, рассмотренный АС Западно-Сибирского округа в постановлении от 25.12.2018 по делу № А75-918/2017. Налоговый орган принял решение о проведении выездной налоговой проверки 28 декабря 2015 г., которая фактически проходила в 2016 г. Суд признал правомерным проведение инспекцией проверки за 2012, 2013 и 2014 гг.

Обратите внимание: в подобных случаях самый ранний год из охватываемых налоговой проверкой выходит за трехлетний срок исковой давности (ст. 196 ГК РФ). В связи с этим некоторые компании полагают, что налоговики не вправе производить доначисление налога. Например, ФАС Поволжского округа в постановлении от 19.03.

2013 по делу № А06-3630/2012 рассмотрел ситуацию, когда решение о проведении выездной проверки было принято налоговой инспекцией 26 декабря 2011 г., а сама проверка проходила уже в 2012 г. В ее рамках проверялся период с 1 января 2008 г. по 31 декабря 2010 г. Компания попыталась оспорить доначисление налога за 2008 г. в связи с истечением срока исковой давности.

Но суд этот довод отверг. Он указал, что доначисление произведено правомерно, так как согласно п. 4 ст. 89 НК РФ в рамках выездной налоговой проверки может быть проверен период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки.

При этом арбитры отметили, что компания обоснованно не была оштрафована за неуплату налога в 2008 г., поскольку истек срок давности привлечения к налоговой ответственности. Напомним, что согласно п. 1 ст.

113 НК РФ лицо не может быть привлечено к ответственности за налоговое правонарушение, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового (расчетного) периода, в течение которого было совершено это правонарушение, и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности истекли три года (срок давности).

Период проверки при подаче уточненки

В пункте 4 ст. 89 НК РФ сказано, что при представлении налогоплательщиком уточненной налоговой декларации в рамках соответствующей выездной налоговой проверки проверяется период, за который подана уточненная налоговая декларация.

Источник: https://www.eg-online.ru/article/401979/

Выездная налоговая проверка в 2018: сроки, порядок проведения, поводы для налоговой присмотреться к фирме

Налоговые органы постоянно проверяют налогоплательщиков. При сдаче деклараций налоговики проводят камеральную проверку. Чтобы удостовериться в правильности отражения сделок покупателем и продавцом, ФНС может устроить встречную проверку.

Еще один вид проверки — выездная налоговая проверка. Самые распространенные виды — камеральная и выездная налоговые проверки.

Что проверяют налоговые инспекторы при выездной проверке, как подготовить документы для проверки и пройти проверку без негативных последствий, расскажем ниже.

ФНС организует выездную налоговую проверку, чтобы выяснить, соблюдает ли налогоплательщик нормы НК РФ и других законодательных актов о налогах и сборах.

Существует миф, что компании не проверяют первые три года. На самом деле это не так. В большинстве случаев ФНС действительно интересны компании и ИП, работающие более трех лет. Но если новички рынка ведут деятельность, вызывающую подозрение, инспекторы могут прийти с проверкой и в первый год работы.

Критерии отбора

Каждая компания может самостоятельно оценить свои риски. ФНС выпустила ряд критериев, несоответствие которым увеличивает шансы на личное общение компании с инспекторами.

Основные показатели приведены в Приказе ФНС РФ от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@.

Ниже перечислены поводы для налоговой присмотреться к фирме:

  1. Исчисленные налоги за период намного ниже среднего уровня налогов предприятий аналогичной отрасли.
  2. Фирма несколько периодов подряд показывает в декларациях убытки.
  3. Компания заявляет свое право на вычеты. Например, НДС, принятый к вычету, значительно больше начисленного налога.
  4. Расходы значительно превышают доходы и при этом с каждым отчетным периодом растут.
  5. У сотрудников низкая зарплата. Ниже МРОТ и (или) ниже среднего уровня зарплат по региону, отрасли и т.п.
  6. Доходы и численность налогоплательщиков на УСН постоянно рядом с предельными значениями.
  7. Доходы ИП постоянно на одном уровне с расходами.
  8. В сделках задействованы цепочки контрагентов (посредники).
  9. Компания или ИП игнорирует требования ФНС, не представляет запрашиваемые документы.
  10. Компания неоднократно меняла адрес.
  11. Рентабельность предприятия низкая в сравнении с рентабельностью предприятий похожей деятельности.
  12. Компания заключает сделки с сомнительными контрагентами.

Порядок проведения выездной налоговой проверки

Проверка начинается с вынесения решения налоговым органом. Обратите внимание на подписи лиц в решении — это должны быть подписи руководителя или его заместителей.

После ознакомления с решением инспекторы ФНС в оговоренный день приезжают на территорию проверяемой компании, где и проводится выездная налоговая проверка. Налогоплательщик должен выделить помещение, в котором сотрудники налоговой инспекции будут изучать документы.

Помимо тщательного анализа документов налогоплательщика, инспекторы могут провести инвентаризацию и осмотр офиса, склада и т.п. (ст. 89, 91, 92 НК РФ). При проведении выездной налоговой проверки присутствовать во время осмотра должны как минимум двое понятых.

При выявлении фактов нарушения или подозрении на нарушение законодательства налоговики вправе произвести выемку документов (ст. 94 НК РФ). Выездная налоговая проверка может сопровождаться допросом работников фирмы.

Сроки выездной налоговой проверки

Стандартный срок проведения выездной налоговой проверки составляет не более двух месяцев. В исключительных случаях проверку могут продлить до полугода (ст. 89 НК РФ).

Проверив необходимые документы, ФНС составляет справку. В этом документе прописывают дату окончания проверки и указывают предмет проверки. После этого инспекторы должны подписать акт проверки — на это у контролирующего органа есть два месяца. Акт выездной налоговой проверки составляется в двух экземплярах и описывает результаты проверки.

В акте подробно излагаются все выявленные несоответствия и нарушения законодательства. Получив акт выездной налоговой проверки, налогоплательщик вправе не согласиться с указанными нарушениями и написать возражение.

Распространенные нарушения, выявляемые в ходе проверки:

  • Несвоевременная регистрация фирмы
  • Несдача деклараций
  • Неверное отражение доходов и расходов и, как следствие, занижение налогооблагаемой базы
  • Недоимка по налогам
  • Отказ в предоставлении ФНС информации, необходимой для осуществления контроля
  • Отсутствие первичных подтверждающих документов
  • Грубые ошибки в первичке

Как действовать налогоплательщику

При получении решения о проведении выездной налоговой проверки налогоплательщику нужно выделить место для проверяющих. Не помешает проверить полномочия проверяющих и выяснить, имеют ли они основания для проверки.

Далее рекомендуется назначить ответственное лицо, через которое будут решаться организационные моменты в ходе проверки.

Все документы лучше передавать инспекторам по описи.

В статье мы описали порядок проведения выездной налоговой проверки в 2017 году. В 2018 году изменений по выездным проверкам, скорее всего, не будет — проверки будут проводить по правилам, установленным НК РФ.

Источник: https://www.kontur-extern.ru/info/vyezdnaya-nalogovaya-proverka

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Блог честного юриста