Амортизация в налоговом учете

Специальный коэффициент амортизации в налоговом учете

амортизация в налоговом учете

Актуально на: 21 июня 2019 г.

При расчете налога на прибыль полученные доходы бухгалтер уменьшает в числе прочего на суммы начисленной амортизации по основным средствам и нематериальным активам. Рассмотрим основные вопросы начисления амортизации в налоговом учете, включая применение специальных коэффициентов амортизации.

Прибыль и амортизация по налогу на прибыль: с чего начать

Для расчета суммы амортизации по налогу на прибыль бухгалтеру по каждому объекту основных средств и нематериальных активов необходимо определить:

Как определить амортизационную группу?

Определение амортизационной группы основных средств или нематериальных активов важно для дальнейшего использования нелинейного метода амортизации и применения амортизационной премии.

Амортизационная группа (с 1-ой по 10-ую) зависит от срока полезного использования (СПИ) имущества. А порядок определения СПИ имущества зависит от вида имущества:

Вид имущества Порядок определения СПИ
Основные средства Применяется Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы (утв. Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1, далее — Классификация). Если объект в Классификации не указан, то СПИ определяется в соответствии с техническими условиями или рекомендациями изготовителей
Нематериальные активы В качестве СПИ применяется срок действия патента, свидетельства или других ограничений. По отдельным активам СПИ определяется организацией самостоятельно, но не менее 2 лет (абз. 2 п. 2 ст. 258 НК РФ). При невозможности определения СПИ считается равным 10 годам

Методы амортизации и переход с одного метода на другой

Организация самостоятельно устанавливает один из двух методов начисления амортизации по всем объектам амортизируемого имущества:

  • линейный метод;
  • нелинейный метод.

Изменение метода амортизации допускается только с начала календарного года. При этом переход с нелинейного метода на линейный возможен не чаще чем 1 раз в 5 лет.

Важно помнить, что в отношении отдельных объектов амортизируемого имущества у организации нет права на свое усмотрение выбирать метод амортизации. Необходимо применять исключительно линейный метод в отношении:

  • зданий, сооружений, передаточных устройств и нематериальных активов, отнесенных к 8-10 амортизационным группам;
  • всех основных средств организаций, занятых добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении (п. 3 ст. 259 НК РФ).

Специальный коэффициент амортизации в налоговом учете

Организация имеет право применять к норме амортизации повышающие и понижающие коэффициенты.

Амортизируемое имущество Специальный коэффициент
Основные средства, используемые в условиях агрессивной среды или повышенной сменности и принятые на учет до 01.01.2014 (при нелинейном методе – только в отношении основных средств, отнесенных к 4-10 амортизационным группам) Не более 2
Собственные основные средства сельскохозяйственных организаций промышленного типа (например, птицефабрики, тепличные комбинаты), резидентов особой экономической зоны (промышленно-производственной или туристско-рекреационной), участников СЭЗ
Основные средства, относящиеся к объектам, имеющим высокую энергоэффективность по перечню, установленному Правительством РФ, или имеющим высокий класс энергоэффективности
Основные средства, являющиеся предметом договора финансовой аренды (лизинга) и отнесенные к 4-10 амортизационным группам Не более 3
Основные средства, используемые только для научно-технической деятельности
Основные средства организаций, занятых добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении

В учетной политике для целей налогообложения организация может предусмотреть применение понижающих коэффициентов к норме амортизации. Это позволит организации уменьшить расходы текущего периода. Ограничений по применению понижающих коэффициентов в зависимости от вида имущества или применяемого метода амортизации нет.

Отражение амортизации в налоговом учете

Сумма начисленной амортизации в налоговом учете включается в состав расходов, связанных с производством и реализацией, или внереализационных расходов в зависимости от вида амортизируемого имущества и его назначения.

Форум для бухгалтера: Задайте вопрос и получите ответ эксперта

Источник: https://glavkniga.ru/situations/k501416

Специальный коэффициент амортизации в налоговом учете 2019

амортизация в налоговом учете

Специальный коэффициент амортизации в налоговом учете в 2019 году. Его размер и применение обусловлено условиями эксплуатации объекта, которые вы найдете в удобной таблице. Мы расскажем вам об особенностях начисления износа с повышающим и понижающим коэффициентом, приведем пример расчета.

Специальный коэффициент амортизации для налогового учета в 2019 году – это некий числовой норматив. Он позволяет ускорить или напротив затормозить списание износа ваших основных средств (ОС).

Чаще всего речь идет о повышающем амортизацию коэффициенте. Он зависит от вредности условий, в которых эксплуатируется ОС, а также от количества рабочих смен и амортизационной группы. Сразу уточним, что п. 7 и 8 ст. 259 НК РФ позволяют предприятиям, не обращать внимания на этот корректирующий показатель. То есть его применение не обязательно.

Есть еще понижающий коэффициент, но он касается только легковых машин и микроавтобусов.

При отказе от спецкоэффициента, фирма начисляет амортизацию выбранным способом.  Согласно сроку износа той амортизационной группы, к которой средство отнесено.

Специальные повышающие и понижающие коэффициенты амортизации 2019

Налоговый учет разрешает предприятиям начислять амортизацию с применением повышающего ее коэффициента в 2019 году. Такая манипуляция реальна: как при линейном, так и нелинейном способе начисления амортизации. Но применять коэффициент можно только либо к оговоренным законом ОС, либо к тем, которые эксплуатируются в сложных условиях и с повышенной интенсивностью.

Что это за средства, и каковы условия их применения, мы расскажем с помощью таблицы. Там же вы найдете и размер повышающего коэффициента.

Условия использования ОСМаксимальный размер спецкоэффициента
  • При линейном методе амортизации ОС, которые эксплуатируются в местах со средой, увеличивающей их износ (действие климата, химических веществ, повышенная влажность и т.д.).* При этом средства поступили на предприятие до 01.01.2014 г.;
  • При нелинейном виде амортизации все написанное выше распространяется только на 4-10 группу.
2
При повышенной сменности (при нелинейной амортизации только для 4-10 групп) 2
Передающиеся в аренду (ОС 4-10 группы амортизации) за отдельную плату (лизинг) 3
Здания и сооружения, используемые в сельском хозяйстве и являющиеся собственностью предприятия (зверофермы, птицефермы, комплексы для разведения скота, тепличные комплексы и т.д.). 2
Объекты, относящиеся к основным средствам, которые очень эффективно расходуют электроэнергию (смотреть Перечень, утвержденный Правительством РФ). 2
Объекты, приобретенные исключительно для эксплуатации в сфере научной деятельности 3
ОС, с помощью которых добывают углеводородное сырье на новых морских месторождениях 3
Организации, имеющие статус резидента промышленно-производственной особой экономической зоны или туристско-рекреационной особой экономической зоны 2

*Среда, увеличивающая износ основных средств – это смесь факторов природного, химического и климатического характера, влияющая на целостность объектов. Иными словами, если металлическую трубу регулярно опускать в воду, то ржавчина на ней появится намного раньше. Чем, если бы этой трубой пользовались в сухом помещении. Вот в данном случае, вода для трубы – это среда, увеличивающая ее изнашиваемость.

Кроме этого, если ваши объекты и предметы основного фонда соприкасаются с веществом-взрывчаткой. Другие варианты — эксплуатируются в месте, повышенной пожаропасности, существует риск, что они пропитаются токсинами. Это все повод к применению повышающего специального коэффициента амортизации в 2019 году.

Очень важно! Повышенный специальный коэффициент допускается только в отношении объектов, которые реально используются в жестких условиях.

Предположим, у вас есть агрегат и запчасти к нему. С помощью агрегата компания нейтрализует  ядовитые вещества в производстве, а запчасти лежат на складе. Так вот, к агрегату можно применить коэффициент, а к запчастям в данной ситуации нет.

Другой пример. Купленная установка может работать только на улице, но она плохо переносит температуру ниже нуля. Значит, повышенный коэффициент амортизации компания использует в зимние месяцы.

Понижающий коэффициент

Он всегда равен 0,5, и распространяется только на легковушки и микроавтобусы. Учтите обязательно, что в налоговом учете при определении базы амортизация все равно будет исходить из норм ст.259 НК РФ.

Но при нелинейном методе, в ходе использования понижающего тарифа, сумма износа будет несколько выше, чем при линейном.

Повышенная сменность, позволяющая применять специальный коэффициент амортизации

Повышенная сменность использования ОС – это один из главных факторов для налогового учета Он позволяет убыстрять амортизацию с помощью специального повышающего коэффициента. Но проблема в том, что в законе нет четких границ, устанавливающих понятие повышенная сменность.

В связи с этим логично было бы предположить следующее. Повышенная сменность начинается с момента, когда сооружение (предмет), участвует в производстве более одной смены. Тем более что в Классификаторе ОС, где отмечены сроки полезного использования, нет такого определения. Одна или две смены учтены в этом реестре.

Источник: https://www.zarplata-online.ru/art/161378-spetsialnyy-koeffitsient-amortizatsii-v-nalogovom-uchete-2019

Амортизация в налоговом учете

амортизация в налоговом учете

При расчете прибыльного налога на ОСН одним из видов допустимых расходов являются траты на покупку имущества, которое будет отнесено к основным средствам.

Особенность учета затраченных на такое имущество денег в том, что они не учитываются в налоговой базе единовременно, а постепенно уменьшает стоимость, пока течет установленный срок полезного использования такого объекта.

Это постепенное и растянутое во времени отражение стоимости объекта ОС в налоговых расходах получило название амортизации.

Прибыль и амортизация в расчете налога на прибыль

Амортизация – один из основных видов расходов по налогу на прибыль в рамках производства и реализации. Когда мы говорим о производстве где на балансе может числиться большое количество машин и оборудования, дорогостоящих инструментов и иных дорогостоящих основных средств, то амортизационные отчисления в налоговом учете будет являться довольно внушительной статьей расходов, уменьшающих налоговую базу.

Напомним, что при расчете налога на прибыль амортизация, уменьшающая этот самый налог, определяется ежемесячно, как некая часть от первоначальной стоимости ОС, которое компания приобрела и ввела в эксплуатацию. При определении размера амортизационного платежа учитывается в том числе и срок полезного использования объекта. А он в свою очередь зависит от того, к какой группе относится данный объект.

Всего таких амортизационных групп согласно перечню пункта 3 статьи 258 Налогового кодекса – 10. Тут уж зависит от группы, каков будет срок полезного использования ОС, и колеблется он от 1 года до 30 и более лет.

А распределяются конкретные объекты между теми или иными группами, как определено постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1.

Еще вариант – распределить их согласно техническим условиям и рекомендациям производителей, если конкретное ОС в данном классификаторе не упоминается.

Самих же методов, используемых для подсчета суммы амортизационного платежа в налоговом учете два: линейный и нелинейный. Какой именно вы собираетесь использовать, надо прописать в учетной политике организации в отношении всех объектов ОС на балансе.

Линейный способ определения амортизации в налоговом учете является наиболее простым и потому популярным среди большинства компаний.

Тем более, что аналогичный способ списания стоимости ОС применяется и в бухгалтерском учете, следовательно при отражении одинаковых сумм списываемых расходов по данной статье затрат у компании не возникает расхождений в данных БУ и НУ.

Ежемесячный амортизационный платеж, если мы используем линейный метод начисления амортизации, рассчитывается путем деления первоначальной стоимости объекта на численность месяцев срока его полезного использования. В этом варианте сумма амортизации за месяц будет всегда одинаковой.

Нелинейный метод начисления амортизации в НУ предполагает расчет суммы ежемесячного списания части стоимости ОС на основании суммарного баланса по группе конкретных объектов в целом.

Для расчета используется такая формула:

А = В х k/100,

где A — сумма месячной амортизации для отдельной амортизационной группы;

B — суммарный баланс группы;

k — норма амортизации, значение которой прописано  в пункте 5 статьи 259.2 Налогового кодекса  для конкретной амортизационной группы ОС.

Таким образом, как следует из формулы, показатель суммарного баланса уменьшается за счет суммы амортизации, начисленной в предыдущем месяце ежемесячно, либо же наоборот увеличивается, если в отчетном месяце в эксплуатацию введен новый объект.

Амортизационная премия

Из общих правил работы с двумя методами начисления амортизации, линейным или нелинейным есть своеобразные исключения. Первое из них – это использование так называемой амортизационной премии (п. 9 ст. 258 НК РФ).

Данная льгота для фирмы дает право единовременно уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль на сумму до 10% первоначальной стоимости ОС из 1-2 и 8-10 амортизационных групп, и до 30% от стоимости того основного средства, которое имеет отношение к 3-7 амортизационной группе.

Учитывать амортизационную премию придется в периоде, в котором вводится в эксплуатацию ваш объект ОС.

Специальный коэффициент амортизации в налоговом учете

Второе условное исключение из общих правил расчета амортизационных отчислений — это использование повышающих или понижающих коэффициентов к норме амортизации.

Первых (то бишь повышающих) коэффициентов, которые увеличивали бы сумму амортизации, согласно статье 259.3 НК РФ предусмотрено два.

Специальный коэффициент не более 2 применяется к объектам ОС, используемых в агрессивных условиях или в условиях усиленного использования (повышенной сменности), причем при использовании нелинейного метода амортизации такие ОС не должны относиться к 1-3 амортизационным группам.

Тот же коэффициент применяется сельхозорганизациями промышленного типа резидентами туристско-рекреационных ОЭЗ и участников СЭЗ в отношении тех основных средств, которые принадлежат им на правах собственности. Аналогичная ситуация и с объектами, имеющими высокую энергоэффективность согласно перечню правительства.

Специальный коэффициент до 3 может быть применен к основным средствам опять же только из 4-10 амортизационной группы, если они являются предметом договора лизинга, к объектам, используемым исключительно для научно-технической деятельности, а также амортизируемому имуществу организаций, чья деятельность – это добыча углеводородного сырья на новом морском месторождении.

Как видите, применение повышающих коэффициентов, позволяющих списать стоимость оборудования в ускоренном режиме, строго регламентировано. Понижающие специальные коэффициенты, которые снижают возможные расходы по налогу на прибыль – вопрос исключительно самой организации. Ограничений по работе с такими коэффициентами с точки зрения законодательства нет. Так что порядок работы с ними компания вправе определить  сама при составлении  учетной политики для целей налогообложения.

Источник: https://spmag.ru/articles/amortizaciya-v-nalogovom-uchete

Что относится к амортизируемому имуществу

В категорию амортизируемого имущества для целей налогового учета входят объекты основных средств (ОС) и нематериальных активов (НМА). Критерии вхождения в эту категорию таковы:

  • объекты должны принадлежать налогоплательщику на праве собственности;
  • они должны использоваться исключительно в коммерческой сфере;
  • срок полезного использования (СПИ) должен быть больше, чем 12 месяцев;
  • начальная стоимость должна составлять сумму, превышающую 100 000 руб. (для активов, эксплуатируемых с 01.01.2016) или 40 000 руб. (для активов, эксплуатация которых началась до указанной даты);

Помимо этого, амортизируются и капитальные вложения в ОС, которые сданы в аренду или в пользование на безвозмездной основе и по которым проведены согласованные сторонами неотделимые улучшения.

ЭТО ИНТЕРЕСНО:  Срок возврата излишне уплаченного налога

Но есть особые случаи признания имущества амортизируемым, как то:

  • имущество, принадлежащее унитарным предприятиям, если оно получено в хозяйственное ведение или в управление;
  • имущество, полученное инвестором от собственника по инвестсоглашению на оказание коммунальных услуг, при этом инвестор начисляет амортизацию, пока действует указанное соглашение.

Не входят в категорию амортизируемых объектов земельные участки, природные ресурсы, товары, «незавершенка», акции, облигации, векселя, а также финансовые инструменты, используемые в срочных сделках.

Не амортизируются ОС, которые:

  • переданы или получены в пользование на безвозмездной основе (помимо тех, которые передаются муниципалитетам и их организациям в оговоренных законом случаях);
  • законсервированы на срок, превышающий 3 месяца;
  • подлежат модернизации или будут реконструироваться в течение срока не менее чем 12 месяцев, с прекращением использования на этот период;
  • включены в категорию судов РФ, пока они входят в Российский международный реестр.

Что касается второго пункта, то после проведения расконсервирования амортизация возобновляется в прежнем режиме, и СПИ возрастает на период, когда объект был законсервирован.

По каким критериям формируются амортизационные группы

Чтобы правильно посчитать амортизацию, все имущественные объекты группируют в соответствии с их СПИ, определяемым в момент введения в эксплуатацию.

ВАЖНО! Установление СПИ проводится в соответствии с классификатором основных средств, утверждаемым Правительством РФ.

Может так случиться, что некое ОС будет отсутствовать в классификаторе. Тогда СПИ организация вправе установить самостоятельно, руководствуясь техническими данными объекта и инструкциями производителя.

После введения в эксплуатацию увеличение СПИ возможно при условии, что объект реконструировался или модернизировался и эти мероприятия позволили продлить срок его использования.

Когда капитальные вложения арендодателем возмещены арендатору, то амортизацию рассчитывает арендодатель. Аналогичная ситуация складывается и в обстоятельствах, когда возмещение капвложений производится ссудодателем ссудополучателю.

Арендатор или ссудополучатель вправе самостоятельно исчислить амортизацию, если он не получил по капитальным вложениям возмещения и на эти вложения есть согласия лиц, предоставивших им эти объекты. Амортизировать объекты можно при этом всё время, пока длится арендный или кредитный договор.

Для нематериальных объектов СПИ определяется исходя из того, в течение какого времени действует свидетельство на них или патент. Если для НМА не удается определить срок его использования, то он приравнивается к 10 годам.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Установленный самостоятельно СПИ по НМА не должен превышать период работы компании.

Например, для новых разработок в сфере ИТ организация вправе сама установить СПИ. Однако менее 2 лет его устанавливать не разрешается.

Активы, подлежащие амортизации, компонуются в 10 групп. Первая группа содержит объекты со сроком использования от 1 до 2 лет. И так идет по возрастающей до 10-й группы, где собраны объекты со СПИ, превышающими 30 лет.

ВНИМАНИЕ! Для бывших в употреблении активов СПИ сокращается на величину периода эксплуатации прежними собственниками. Но данное правило применимо только при использовании линейного метода начисления амортизации. Если у первоначальных собственников актив «отработал» весь свой СПИ, то налогоплательщикам разрешено самим устанавливать срок, ориентируясь на техническое состояние и другие факторы.

В процессе работы к некоторым объектам могут применяться понижающие или повышающие коэффициенты, меняющие СПИ. Тем не менее это действие никоим образом не влияет на расположение в той или иной амортизационной группе.

Линейный метод начисления амортизации

Метод начисления амортизации под названием «линейный» подразумевает, что сумма износа ежемесячно подсчитывается по отдельным объектам равными долями в течение всего СПИ.

При расчете начальную стоимость следует умножить на амортизационную норму, которая отыскивается с помощью формулы

Kа = 1/n × 100%,

где:

Kа — норма амортизации, выраженная в процентах к начальной стоимости или стоимости после восстановления имущества или актива;

n — СПИ, выражающийся в месяцах без учета коэффициентов повышения или понижения.

По такому методу износ следует начинать подсчитывать с месяца, который идет за месяцем ввода в эксплуатацию данного объекта. Заканчивать начисление следует по тому же принципу: в месяце, который следует за месяцем вывода объекта из эксплуатации.

Аналогичные правила применяются к расчету при возврате объектов по причине расторжения соглашений безвозмездного пользования, при окончании реконструкции или периода консервации.

Нелинейный метод начисления амортизации

При использовании нелинейного способа приходится соблюдать другие правила начисления. В начале налогового периода (на 1-е число) определяется суммарный баланс (СБ), представляющий собой стоимость объектов, входящих в данную группу. Затем групповой СБ определяют на начало нового месяца и тоже на 1-е число. Подсчет суммы износа ведется ежемесячно, как и при линейном методе.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! При подсчете СБ не учитываются активы, по которым износ подсчитывается линейным способом.

Вводимое в эксплуатацию имущество увеличивает СБ по группе на величину своей начальной стоимости. Это изменение следует учесть с первого дня месяца, следующего за вводом в эксплуатацию.

Если производится изменение в стоимости уже включенного в группу объекта (например, по причине технического перевооружения), то меняется СБ той группы, в которую этот объект входит.

Описываемый метод предполагает, что СБ конкретной группы должен ежемесячно уменьшаться на величину начисленной амортизации. Если, конечно, не прибудет новых объектов.

Размер месячной групповой амортизации рассчитывается по формуле

A = B × Kа/100,

где:

A — месячная амортизационная сумма;

B — СБ группы;

Kа — норма амортизации.

Группе 1 соответствует амортизационная норма 14,3;

группе 2 — 8,8;

3 — 5,6;

4 — 3,8;

5 — 2,7;

6 — 1,8;

7 — 1,3;

8 — 1,0;

9 — 0,8;

10 — 0,7.

При нелинейном способе определении амортизации по капвложениям в ОС, полученным в аренду или в лизинг, расчет следует начинать со следующего месяца (с 1-го числа). Это общее правило назначения точки отсчета одно и для получателя объекта, и для, того, кто его предоставил.

Аналогичный порядок действует и в отношении имущества, полученного в результате возврата после окончания договора о безвозмездном пользовании, завершения консервационного периода или реконструкции. Здесь тоже расчет начинают со следующего за вводом в эксплуатацию месяца, при этом СБ соответствующей группы возрастает на сумму остаточной стоимости.

Соответственно, при выбывании объектов СБ снижается на стоимость выбывшего имущества. Если из группы убыли все объекты и ее СБ стал нулевым, группу следует ликвидировать.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Когда групповой СБ достигнет значения меньше чем 20 000 руб., организация вправе провести ликвидацию группы, а величину СБ отнести на внереализационные расходы.

Методы начисления амортизации основных фондов

К основным средствам причисляется то имущество, которое используется в производстве или реализации объектов налогообложения или для управления компанией при условии, что начальная стоимость объекта не ниже 100 000 руб. или 40 000 (если объект ОС был введен в эксплуатацию до января 2016 года).

При определении износа законодательство допускает использовать оба способа расчета амортизации: как линейный, так и нелинейный.

Определение первоначальной стоимости ОС заключается в суммировании затрат на приобретение объекта, его производство, доставку на предприятие и доведение до кондиционного состояния. НДС и акцизы в эту сумму не должны входить.

Если ОС передается на безвозмездной основе или выявлено при инвентаризационных мероприятиях, то в расчет берется его рыночная стоимость.

Под остаточной стоимостью объекта понимается разность между начальной его стоимостью и амортизационной суммой, которая начислена в период пользования им.

Линейный метод расчета амортизации ОС аналогичен тому, что мы привели выше.

Остановимся на нелинейном методе расчета амортизации основных средств. Здесь остаточная стоимость определяется с помощью формулы

Источник: https://urhelp24.info/nalogi/amortizatsiya-v-nalogovom-uchete.html

Амортизация в налоговом учете: методы начисления и способы, сумма, расходы

Амортизация является ежемесячным признанием в расходах цены основного средства (ОС) или нематериального актива (НМА) на протяжении всего их срока службы. В ст. 256, 257, 258, 259, 322 и 323 НК РФ установлен Порядок расчёта амортизационных сумм в налоговом учёте, который подробно рассмотрен ниже в этой статье.

Разница по амортизации в налоговом и бухгалтерском учете

Расчёт амортизационных сумм ОС в налоговом учёте и в бухучете проводят по-разному. Ниже в таблице перечислены основные различия.

Способы расчета амортизационных сумм 
В бухучете В налоговом учете
  • линейный;
  • использование метода уменьшаемого остатка ОС;
  • погашение цены оборудования по количеству лет срока службы ОС;
  • погашение цены ОС равномерно по о количеству товаров или услуг.
Момент начисления амортизационной суммы
Амортизационные суммы расчитывают по каждому ОС при принятии объекта к бухучету Амортизацию в налоговом учете начисляют по всему имуществу. Это не касается объектов, по которым амортизацию рассчитывают только линейным способом.
Срок эксплуатации ОС
Срок эксплуатации ОС компания определяет самостоятельно с учетом с учетом будущего физического износа и др. Амортизацию определяют по Классификации ОС.

Также в налоговом учёте рассчитывают амортизационную премию. В бухучете такой премии нет.

Особенности начисления амортизации в налоговом учете рассмотрены в данном видеоролике:

Методы расчёта амортизационных сумм

Согласно ст. 259 НК РФ, в налоговом учёте применяют 1 из 2-х методов расчёта амортизационных сумм:

Также:

  • При линейной амортизации сумму ежемесячной амортизации ОС, рассчитывают как произведение первоначальной цены ОС и амортизационной нормы по каждому объекту предприятия. При применении такого метода, амортизационную норму ОС находят по формуле: K = (1:n) * 100%, где:
    • K — амортизационная норма в % первоначальной цены амортизируемого ОС;
    • n – срок эксплуатации ОС в мес.
  • При применении нелинейной амортизации сумму ежемесячной амортизации рассчитывают как произведение остаточной цены ОС и амортизационной нормы. При применении нелинейного способа амортизационную норму ОС находят по формуле: K = (2:n) * 100%, где:

Причём если в месяце, идущим за месяцем, в котором остаточная цена амортизируемого ОС становится равной 20% от первоначальной цены подобного объекта, амортизацию рассчитывают таким образом:

  • остаточную цену амортизируемого ОС определяют как его базовую цену;
  • базовую стоимость амортизируемого имущества делят на количество месяцев, которые пройдут до завершения срока службы ОС.

Амортизация в налоговом учёте

Используемые коэффициенты

По ОС налогоплательщики добавляют к основной амортизационной норме специальные коэффициенты, размеры которых прописаны в НК РФ. В ст. 259 НК РФ указаны повышающие специальные коэффициенты, которые применяют в отношении таких ОС:

  • ОС, которые применяют для работы в условиях повышенной опасности (пожароопасная, высокотоксичная и иные агрессивные среды). В этом случае плательщик применяет коэффициент, равный 2;
  • ОС из лизингового договора. В подобной ситуации амортизационный коэффициент равен 3;
  • ОС на птицефабриках, тепличных комбинатах. Владельцы этих организаций используют коэффициент, равный 2.

Также бухгалтеры применяют понижающий коэффициент. Если первоначальная цена легкового авто равна больше 300 000 руб, и небольшого автобуса — больше 400 000 руб., то основную амортизационную норму используют с коэффициентом, равным 0,5.

На прибыль

  • Если плательщик налога на прибыль рассчитывает линейную амортизацию, то он указывает амортизационную сумму в строке 131 Листа No2 декларации. Также он пишет амортизационную сумму по НМА в строке 132.
  • Если налогоплательщик проводит нелинейную амортизацию, то он отражает амортизационную сумму в строке 133. В подобной ситуации плательщик налога на прибыль пишет сумму амортизации по НМА в строке 134.

На имущество

В отличие от бухучёта, в налоговом учёте амортизацию ОС рассчитывают не 4, а 2 методами. Ниже рассмотрены 2 метода амортизации, которые обеспечивают более быстрое погашение стоимости ОС и снижение базы по налогу на имущество  предприятия.

https://www.youtube.com/watch?v=SuOtmbNGCgk

Линейная амортизация — это самый распространённый и простой метод. При подобном способе амортизацию рассчитывают по первоначальной цене ОС. В этом случае амортизационную норму рассчитывают по сроку службы ОС (ПБУ 6/01).

Однако, наиболее быстрым в налоговом учёте считается метод погашения стоимости амортизационного ОС уменьшаемым остатком. В подобной ситуации амортизационную сумму за 1 год рассчитывают по остаточной (в 1 год – по первоначальной цене) стоимости ОС, которую затем делят на срок службы. В подобной ситуации применяют повышающий специальный коэффициент к амортизационной норме, равный 3.

В итоге с помощью применения метода расчёта амортизации по уменьшаемому остатку можно быстрее, чем при линейной амортизации, перенести цену ОС в расходы. 2 метод чаще применяют в налоговом планировании. Ведь при применении такого способа амортизации снижается и база по налогу на имущество.

Расчет амортизации (налоговый учет) в 1С показан в этом видеоролике:

НДС

  • При списании НДС по амортизации сумму НДС прибавляют к основной цене актива и амортизируют вместе с ним. Сумму списанного НДС отражают в строке «Амортизация», в Отчёте о прибылях и убытках.
  • Согласно ст. 170 НК РФ, НДС включают в стоимость ОС, которые приобретены лицами, которые не относятся к плательщикам НДС или освобождены от выполнения обязанностей, перечисленных в ст. 145 НК РФ.
  • Также НДС списывают через амортизацию по ОС, которые используют при осуществлении различных хозяйственных операций, кроме продажи товаров, выполнения услуг и работ.

Амортизация в НУ после осуществления модернизации ОС

Первоначальную цену ОС изменяют при совершении таких действий:

Модернизация ОС – это проведение работ, по итогам которых кардинально изменяется служебное назначение амортизируемого ОС и появляются иные новые качества.

  • Владелец предприятия может повысить срок службы ОС, если он изменился в процессе модернизации оборудования (ст. 258 НК РФ).
  • Если после осуществления модернизации оборудования, его срок службы не изменился, то при расчёте амортизации учитывают ещё не прошедший срок службы ОС.
  • Оставшийся срок службы — это срок применения ОС, который снижают на срок его фактического применения оборудования на конкретную дату.
  • После модернизации оборудования бухгалтер начисляет амортизацию по оставшемуся сроку службы ОС. В этом случае расчёт новой амортизационной суммы в налоговом учёте и в бухучете представляет собой тот же расчёт для целей бухучета.
  • В итоге амортизация не изменяется в результате модернизации, при которой срок службы ОС не изменился.
  • При сохранении первоначального срока службы амортизацию ОС начисляют и после модернизации оборудования, вплоть до полного списания цены оставшегося срока службы оборудования.

Вопросы начисления амортизации в налоговом учете рассмотрены в видео ниже:

Источник: http://uriston.com/kommercheskoe-pravo/buhgalteriya/vneooborotnye-aktivy/amortizatsiya/v-nalogovom-uchyote.html

Амортизация в целях налогового учета

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос «Амортизация в целях налогового учета». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Для целей налогового учета «Актив» установил срок полезного использования этого оборудования – 8 лет (96 мес.).

С начала очередного налогового периода организация вправе изменить выбранный метод начисления амортизации. При этом перейти с нелинейного метода начисления амортизации на линейный можно не раньше, чем через пять лет после начала его применения.
Независимо от выбранного в учетной политике способа начисления амортизации стоимость некоторых основных средств можно списывать только линейно.

ЭТО ИНТЕРЕСНО:  Восстановление ндс при списании товара

Амортизация неотделимых улучшений

Амортизация в целях налогового учета начисляется ежемесячно не по любому объекту основных средств или нематериальных активов, а лишь по основным средствам и нематериальным активам определенным Налоговым Кодексом РФ как амортизируемое имущество.
В виду того, что одним из основных критериев амортизируемого имущества является способность его приносить налогоплательщику экономическую выгоду (доход) следует иметь в виду нижеследующее.

По моему мнению, норма п. 4 ст. 623 ГК РФ должна быть исключена из законодательства, как не соответствующая принципу и назначению амортизации.

Поскольку в программе 1 С:Бухгалтерия 8 амортизация основных средств начисляется по каждому объекту основных средств, то приведен­ная выше формула применяется для каждого инвентарного объекта. При этом норма амортизации в месяц определяется исходя из амортизацион­ной группы этого объекта.

Тем не менее, начисление амортизации по этим объектам без передачи документов на их госрегистрацию придется отстаивать в суде.

Амортизация для целей налогового учета

Начисление амортизации прекращается в налоговом учете так же, как в бухгалтерском. Это произойдет с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда основное средство полностью самортизируется или будет списано с баланса организации (например, продано).

Начните начислять амортизацию с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором имущество было введено в эксплуатацию. Этот порядок распространяется в том числе и на объекты недвижимости, введенные в эксплуатацию начиная с 1 декабря 2012 года.

К основным средствам, которые подлежат амортизации, относятся все основные средства, которые отвечают критериям амортизируемого имущества и не названы в составе неамортизируемых объектов.

В НК РФ четко прописаны коэффициенты, которые отвечают каждой группе, так, например для первой группы он равен 14,3, для второй – 8,8, для третьей – 5,6 и т. д.

Различия в амортизируемом имуществе

Источник: https://21pool.ru/bankrotstvo/4533-amortizaciya-v-celyakh-nalogovogo-ucheta.html

Амортизация основных средств в налоговом учете

Ю.С. Шемелева, эксперт АГ «РАДА»

Все организации должны начислять амортизацию по своим основным средствам не только в бухгалтерском, но и в налоговом учете. О том, как правильно это сделать, вы узнаете из нашей статьи.

Порядок начисления амортизации

В бухгалтерском учете начисление амортизации по основным средствам начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем их принятия к учету. На это указано в пункте 21 ПБУ 6/01.

Таким образом, начислять амортизацию организация должна со следующего месяца после того, как в учете организации была сделана проводка:

ДЕБЕТ 01   КРЕДИТ 08

– принят к учету объект основных средств.

Однако в налоговом учете амортизация начинает начисляться с месяца, следующего за месяцем введения основного средства в эксплуатацию. Об этом сказано в пункте 2 статьи 259 НК РФ.

Таким образом, если ваше основное средство в эксплуатацию еще не введено (например, находится на складе), в налоговом учете амортизация по нему не начисляется.

Если право собственности на основное средство требует государственной регистрации, то амортизация по нему начисляется несколько иначе.

Источник: https://www.klerk.ru/buh/articles/3365/

Альтернатива позиции Минфина. Оцениваем налоговые риски. — Статьи — Консалтинговая группа

Альтернативная позиция Минфина.

Срок полезного использования основного средства. 

Минфин на протяжении длительного времени непреклонен: если СПИ амортизируемого имущества после окончания его модернизации (реконструкции) не изменился, норма амортизации не пересчитывается. По мнению чиновников, названная норма определяется на дату ввода объекта ОС в эксплуатацию и впоследствии не изменяется. А раз так, увеличившаяся после восстановительных работ стоимость имущества до истечения СПИ не будет в полном объеме перенесена на расходы организации.

Между тем многие налогоплательщикия (вразрез с мнением финансового и налогового ведомств) при исчислении амортизации учитывают оставшийся после модернизации (реконструкции) срок полезного использования ОС, то есть производят исчисление амортизации равномерно в течение оставшегося срока эксплуатации. Очевидно, что в последнем случае объект ОС самортизируется быстрее, ежемесячная амортизация будет больше, соответственно, меньше облагаемая прибыль.

Естественно, с этим чиновники не согласны.

Так какова же цена противостояния с контролирующими ведомствами? В данной статье попытаемся разобраться, стоит ли игра свеч. Много ли выиграет налогоплательщик, действуя наперекор официальной позиции ведомств?

Порядок расчета ежемесячных сумм амортизационных отчислений при применении линейного метода начисления амортизации установлен ст. 259.1 НК РФ. Исходя из п. 2 указанной статьи сумма начисленной за один месяц амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества определяется как произведение его первоначальной (восстановительной) стоимости и нормы амортизации, определенной для данного объекта.

Как рассчитать сумму амортизации после модернизации

А как рассчитать ежемесячную сумму амортизации после проведенной реконструкции, модернизации, технического перевооружения основного средства? По данному вопросу наблюдается некоторая неясность, нормы налогового законодательства прямого ответа на поставленный вопрос не дают. Для удобства все указанные способы восстановления объектов ОС будем именовать модернизацией.

Что можно, что нельзя: мнение контролирующих органов

Источник: https://www.audar-urist.ru/articles/96/alternativa-pozitsii-minfina-otsenivaem-nalogovye-riski

Начисление амортизации: проводки

Амортизация в бухучете — это погашение стоимости объектов основных средств. Приобретенные организацией основные средства сразу же относить на затраты нельзя. Ведь это дорогостоящее оборудование, транспорт и даже недвижимость. Поэтому их стоимость списывают в расходы частями. В бухгалтерии для нее предусмотрены специальные проводки.

КонсультантПлюс ПОПРОБУЙТЕ БЕСПЛАТНО

Получить доступ

Основное средство (ОС), которое попало в организацию любой формы собственности, в том числе недвижимость, должно быть принято:

  • к бухгалтерскому учету — на дату, когда сформирована первоначальная стоимость объекта (п. 4, 7 ПБУ 6/01);
  • к налоговому учету — на дату ввода в эксплуатацию (п. 4 ст. 259 НК РФ).

Для оформления этих процедур необходимо сформировать:

  • акт приема-передачи имущества (ОС-1);
  • инвентарную карточку (ОС-6).

После этого начинается амортизация в бухгалтерском учете и налоговом учете. Хотя по сути это одно и то же, но на практике они отличаются. В этом материале мы рассмотрим, что такое амортизация в бухучете.

План счетов

Для обобщения информации об амортизации, накопленной за время эксплуатации объектов ОС, применяется счет 02, который носит одноименное название — «Амортизация ОС». Начисленный износ отражается по кредиту этого счета, а по дебету отражают выбытие основных средств (реализация, списание, передача и т. д.).

Это значит, что счет 02 является пассивным, хотя в формировании пассива баланса прямо не участвует. Он только уменьшает остаточную стоимость объектов основных средств, которые в нем отражены.

Это связано с тем, что в балансе применяется так называемая нетто-оценка основных средств, и для корректного отображения их фактической стоимости из первоначальной суммы вычитают износ, отображенный по счету 02. Корреспондируется он с большинством счетов, служащих для учета расходов.

Кроме того, имуществом, подлежащим амортизации, также являются нематериальные активы компании. Для учета их износа используется отдельный счет 05. Принцип его применения не отличается от счета 02, он также является пассивным и корреспондируется со счетами, по которым учитываются расходы.

Аналитику следует вести в разрезе всех основных средств, которые стоят на балансе организации. Именно так определено в приказе Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н, которым утвержден действующий план счетов бухучета.

Основные проводки

Бухгалтеры обычно оформляют записи операции, связанные с амортизацией основных средств, такими проводками:

ДебетКредит
08 «Вложения во внеоборотные активы» 02 «Амортизация основных средств»05 «Амортизация нематериальных активов»
20 «Основное производство»
23 «Вспомогательные производства»
25 «Общепроизводственные расходы»
26 «Общехозяйственные расходы»
29 «Обслуживающие производства и хозяйства»
44 «Расходы на продажу»
91 «Прочие доходы и расходы» и др.

Амортизируемое и неамортизируемое имущество

Не все ОС подлежат износу и амортизации. В ПБУ 6/01 сказано, что не изнашивается следующее имущество:

  • ценности, которые не используются и законсервированы для целей мобилизации;
  • ОС, у которых не изменяются потребительские свойства с течением времени, а именно: земельные участки, музейные ценности и природные объекты (водоемы, лесные насаждения и т. п.).

Кроме того, не производится расчет износа своих ОС некоммерческими организациями, потому что у них нет предпринимательской деятельности, а значит, и необходимости относить стоимость ОС на затраты. Таким образом, амортизация земельного участка в бухгалтерском учете не рассматривается, равно как и других подобных природных объектов. Поэтому никакие проводки и начисления в этом случае не нужны.

Учетная политика и способы начисления износа

Начисление амортизации можно делать одним из четырех способов, предусмотренных ПБУ 6/01:

  • линейным способом;
  • способом уменьшаемого остатка;
  • списанием стоимости ОС по сумме чисел лет полезного использования;
  • списанием стоимости ОС пропорционально объему продукции (работ).

В Федеральном законе о бухучете сказано, что выбранный способ начисления организация должна отразить в учетной политике.

Там должно быть указано в описании не только как именно происходит начисление амортизации, проводки и применяемые субсчета, но и то, как определяется срок полезного использования ОС и годовая сумма амортизационных отчислений.

Об этом вам в помощь другие статьи на PPT.ru, сейчас нас интересуют бухгалтерские проводки и как буждет начисляться амортизация.. Рассмотрим их на примере.

Пример проводок

ООО «Весна» имеет в собственности грузовой автомобиль, используемый для доставки материалов. Его первоначальная цена составляет 550 000 руб. Срок полезного использования определен в 20 лет. В организации применяется линейный способ. Прежде чем делать проводку, необходимо определить сумму.

Итак, амортизационная норма в год составляет:

100 % / 20 = 5 %.

В сумме это:

550 000 × 5 / 100 = 27 500 рублей.

Значит, каждый месяц необходимо списывать 2291,67 рублей. Это сумма начисленной амортизации, проводка будет выглядеть так:

Д-т сч. 20 «Основное производство» К-т сч. 02 «Амортизация основных средств» — 2291,67.

При использовании других способов изменится сумма, а проводки останутся прежними.

Источник: https://ppt.ru/art/amortizaciya/provodki

Нелинейный метод начисления амортизации основных средств в налоговом учете2019: формулы расчета и пример использования метода

Процесс расчета ежемесячных амортизационных отчислений может производиться несколькими способами. В налоговом и бухучете выделяют линейный и нелинейный алгоритм вычисления.

Отличие нелинейных методов в неравномерности распределения отчислений в течение полезного срока эксплуатации. В некоторых ситуациях это выгодно организациям. Когда неравномерный способ списания стоимости основных средств удобен, к каким объектам он применяется?

В бухучете

В бухгалтерском учете предусмотрено 3 нелинейных метода начисления:

  1. Способ уменьшаемого остатка – порядок расчета: отчисления считаются от остаточной стоимости с учетом коэффициента ускорения, метод является ускоренным, так как позволяет в первые годы использования основного средства перенести в расходы большую часть стоимости объекта ОС.
  2. Пропорционально объему продукции, работ – расчет: удобно применять для оборудования, занятого в производстве, а также основных средств, для которых заранее установлен производителем нормативный объем продукции, товаров, услуг. При этом методе расчет амортизации производится ежемесячно, исходя из фактически произведенных работ.
  3. По сумме чисел лет срока полезного использования – расчет: метод применяется достаточно редко в силу его необычности. Начисление амортизации производится, исходя из количество лет оставшегося СПИ и первоначальной стоимости основного средства.

Помимо трех нелинейных методов, в бухгалтерском учете применяется линейный. Именно наиболее часто используется предприятиями в связи со своей простотой и схожестью с аналогичным способом в налоговом учете.

В налоговом учете

В целях расчета налога на прибыль амортизационные отчисления можно учесть в качестве расходов, что позволит снизить налогооблагаемую базу и уменьшить размер налога.

Амортизация в налоговом учете считается одним из двух способов: линейный и нелинейный (ст.259 НК РФ).

Подробнее о линейном способе начисления можно прочитать в этой статье.

Налоговый кодекс позволяет организации самостоятельно выбрать удобный способ начисления. Это может быть как линейный, так и нелинейный.

Важным является то, что выбранный способ закрепляется в налоговой учетной политике и применяется ко всем объектам основных средств, имеющимся на предприятии.

Организация вправе нелинейный метод на линейный поменять только с начала года. Причем делать это можно не чаще, чем один раз в пять лет.

Поэтому прежде, чем выбирать нелинейный метод, следует заранее подумать о целесообразности его применения в зависимости от используемых ОС.

К каким группам основных средств применяется способ?

нелинейный метод начисления можно применять в налоговом учете ко всем группам основных средств, за исключением:

  • недвижимых объектов с длительным сроком эксплуатации (от 20 лет)  – здания, сооружения из 8-10 амортизационных групп;
  • передаточных устройств с длительным спи – из 8-10.

также нелинейный метод не применяется компаниями, которые используют основные средств с целью добычи углеводородного сырья на новом морском месторождении.

таким образом, нелинейный способ расчет целесообразно применять к основным средствам, которые имеют небольшой срок полезного использования, меняют свои эксплуатационные качестве в течение применения.

устойчивые основные средств, практически не меняющиеся в процессе эксплуатации, удобно списывать линейным методом, при котором отчисления носят равномерный характер.

пошаговая инструкция

Чтобы рассчитать амортизацию нелинейным способом в налоговом учете, необходимо на первое число каждого месяца выполнять следующие действия:

Шаг 1. Расчет суммарного баланса для каждой амортизационной группы – суммируется остаточная стоимость всех основных средств из группы, исключаются те объекты ОС, для которых по НК РФ применяется линейный метод.

Суммарный баланс будет меняться, если в предыдущем месяце основное средств:

  • введено в эксплуатацию;
  • продано или списано;
  • отправлено на консервацию;
  • частично ликвидировано;
  • изменило свою стоимость в результате переоценки, модернизации, реконструкции.

Шаг 2. Выбирается подходящая норма в зависимости от амортизационной группы, для которой проводится расчет отчислений.

Шаг 3. Рассчитывается амортизация как произведение суммарного баланса на норму, поделенную на 100.

Для определения общей суммы амортизации за месяц по всем объектам основных фондов нужно сложить отчисления по каждой амортизационной группе.

Формулы для расчета

Особенности вычислений в целях налогообложения заключается в следующем:

  • Расчет амортизационных отчислений производится ежемесячно – на первое число каждого месяца.
  • Вычисления проводятся отдельной по каждой амортизационной группе.
  • Отчисления считаются от суммарной стоимости всех основных средств, входящих в амортизационную группу за вычетом уже начисленной амортизации, то есть берется остаточная стоимость.

Чтобы рассчитать амортизацию нелинейным методом в налоговом учете, нужно знать следующие показатели:

  • Суммарный баланс – это сумма остаточной стоимости всех основных средств из одной амортизационной группы за вычетом тех объектов ОС, в отношении которых применяется линейный метод.
  • Норма амортизации – показатель, который устанавливается ст.259.2 НК РФ в зависимости от номера амортизационной группы: варьируется от 0,7 до 14.3.

Формула для расчета имеет вид:

А = Суммарный баланс * Норма / 100,

ЭТО ИНТЕРЕСНО:  Перенос убытка по налогу на прибыль

Суммарный баланс берется для конкретной группы и представляет собой разность стоимости основных средств и начисленной по ним амортизации на момент расчета.

Норма амортизации берется также для соответствующей группы.

Компания может закупать новые основные средства, продавать или списывать имеющиеся, модернизировать старые ОС, все это ведет к изменению суммарного баланса, поэтому данный показатель нужно рассчитывать каждый месяц отдельно.

Необходимость в вычислении отчислений пропадает, когда амортизационная группа ликвидируется, это возможно в двух случаях:

  1. Все основные средства из группы выбыли или списаны.
  2. Остаточная стоимость амортизационной группы в прошлом месяце оказалась меньше 20000 руб., при этом на первое число текущего месяца она не увеличилась.

Пример

Исходные данные:

В организации есть 10 компьютеров первоначальной стоимостью 1 500 000 руб. По данной технике на 1 июня 2019 года начислена амортизация 500 000 руб. Данные компьютеры относятся ко 2 амортизационной группе, для них установлен срок полезного использования 3 года.

В мае 2019 года организация купила еще 2 компьютера – каждый принят по стоимости 120 000 руб.

Норма для 2 группы 8,8%.

Требуется рассчитать амортизацию на 1 июня 2019 года для второй амортизационной группы.

Расчет:

Источник: https://praktibuh.ru/buhuchet/vneoborotnye/os/amortizatsiya/nelinejniy-metod-v-nalogovom-uchete.html

Бухгалтерский и налоговый учет основных средств (ОС) в 2019 году

Основные средства — это средства труда, имеющие материально-вещественную форму и сохраняющие ее в процессе использования.

Определение основного средства для отражения его в бухгалтерском учете содержится в ПБУ 6/01.

Чтобы принять на бухгалтерский учет основное средство, нужно выполнить одновременно несколько условий:

  1. Объект должен быть предназначен для использования в производстве продукции, для выполнения работ или оказания услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование.
  2. Объект должен быть предназначен для использования в течение длительного времени, т.е. срока продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев.
  3. Организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта.
  4. Объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.

К основным средствам относятся: здания, сооружения, рабочие и силовые машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства, вычислительная техника, транспортные средства, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности, рабочий, продуктивный и племенной скот, многолетние насаждения, внутрихозяйственные дороги и прочие соответствующие объекты.

В налоговом учете к основным средствам можно отнести лишь амортизируемое имущество, то есть активы стоимостью более 100 000 рублей.

Бухгалтерский и налоговый учет основных средств

Как распознать основное средство, в чем принципиальные различия налогового и бухгалтерского учета, — расскажем ниже.

Бухгалтерский учет ОС

Порядок учета основных средств регламентирует ПБУ 6/01. В нем бухгалтер сможет найти ответы на любые вопросы, касающиеся покупки, списания и других важных нюансов учета ОС.

Отнести имущество к основному средству правомерно при одновременном выполнении трех условий:

  1. Объект будет использован в деятельности компании и не предназначен для перепродажи.
  2. Планируемый период использования более года.
  3. Имущество способно принести реальные доходы компании (например, станок, принятый на учет в качестве ОС, будет приносить выгоду, если на нем изготавливать детали и продавать их).

Правила учета позволяют сразу списывать имущество, соответствующее критериям основного средства, если оно стоит менее 40 000 рублей. К примеру, компьютер за 34 000 рублей можно классифицировать как МПЗ и списать на затраты в день начала его использования (счета 20, 25,26, 44) без начисления амортизации.

Если компания приняла на учет основное средство, его стоимость следует равномерно погашать, начисляя амортизацию. Делать это нужно регулярно раз в месяц. Компании, которые имеют право на упрощенные способы ведения бухучета, могут сами установить период начисления амортизации (месяц, год и т. п.).

Бухгалтеры могут списывать стоимость основного средства тремя способами (п. 19 ПБУ 6/01):

  • линейным;
  • способом уменьшаемого остатка;
  • способом списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования.

Какой бы способ не был выбран, специалист по учету основных средств обязан руководствоваться правилами, закрепленными в учетной политике.

Все затраты на покупку ОС собираются на специальном счете 08 «Капитальные вложения», на счет 01 имущество ставится лишь в день ввода его в эксплуатацию.

Дебет 08 Кредит 60 — приобретено основное средство, отнесены затраты на доставку и т. п.

Дебет 19 Кредит 60 — выделен НДС с покупки.

Дебет 01 Кредит 08 — ОС введено в эксплуатацию.

Налоговый учет ОС

Главное отличие налогового учета от бухгалтерского — стоимостной лимит. НК РФ гласит, что амортизировать можно только то имущество, которое дороже 100 000 рублей (ст. 256 НК РФ).

Все, что дешевле указанной суммы, в налоговом учете бухгалтеру придется списать единовременно.

Налоговый срок амортизации напрямую зависит от срока полезного использования. Определив срок (можно посмотреть в паспорте ОС или определить с помощью комиссии из работников), следует найти амортизационную группу, к которой относится основное средство. Найдите нужную группу с помощью интерактивного справочника ОКОФ.

Попробовать

Источник: https://www.kontur-extern.ru/info/uchet-osnovnyh-sredstv

Начисление амортизации в 1С 8.3 — пошаговая инструкция

Основные средства (ОС) — это средства труда, которые неоднократно используются в процессе изготовления продукции, срок использования которых более 12 месяцев, стоимость которых превышает 40 000 руб. (по состоянию на 2016 год). Рассмотрим пошаговую инструкцию, как начислить амортизацию в 1С 8.3. Эта инструкция подойдет и для 1С 8.2, единственное отличие — другой интерфейс программы.

Для формирования начисления амортизации в 1С 8.3  (Бухгалтерия) необходимо зафиксировать следующие хозяйственные операции:

Учет поступления ОС в 1С

При покупке нового оборудования оформляем документ «Поступление оборудования«:

ОС и НМА -> Поступление основных средств -> Поступление оборудования

Заполняем реквизиты документа:

  • Накладная № — номер документа поступления
  • Контрагент — поставщик из справочника «Контрагенты»
  • Договор — выбирается договор с поставщиком (в списке только те договоры, у которых вид договора «С поставщиком»)
  • Склад — где до ввода ОС в эксплуатацию будет храниться оборудование
  • Расчеты — заполняются автоматически по настройкам программы, можно убедиться в их правильности при нажатии на гиперссылку 
  • Оборудование — заполняется из справочника «Номенклатура»

На закладке «Дополнительно» есть возможность заполнить поля Грузоотправитель, Грузополучатель, Счет на оплату

Результат проведения документа открывается для просмотра по нажатию :

На счет 08.04 «Приобретение объектов основных средств» нам поступили:

  • деревообрабатывающий станок 2 шт. по цене 100 000 руб.;
  • стапель для сборки дверей 2 шт. по цене 70 000 руб.

Кроме того, образовалась кредиторская задолженность в размере 401 200 руб.

Регистрируем счет-фактуру поставщика (только после проведения документа поступления, иначе счет-фактура не будет проведена):

Код вида операции выбираем «01» Полученные товары, работы, услуги»:

На основании документа поступления можно создать документ оплаты поставщику. Для этого по нажатию «Создать на основании» выбираем документ «Платежное поручение»:

В форме документа «Платежное поручение» указываем реквизиты платежа.

Необходимо установить флажок Оплачено и, щелкнув по ссылке, создать документ «Списание с расчетного счета«.

Когда нами будет получена выписка из банка, будет необходимо подтвердить факт списания денежных средств с расчетного счета в программе и сформировать проводки. Для этого нужно в документе «Списание с расчетного счета» включить флажок  Подтверждено выпиской банка:

После проведения документа сформируются проводки подтверждения факта оплаты полученных материальных ценностей (основного средства).

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Принятие к учету и ввод в эксплуатацию основного средства

Мы получили основное средство, оплатили его, теперь нам необходимо принять его к учету.

ОС и НМА -> Принятие к учету ОС

Если приобретается несколько однотипных объектов основных средств, необходимо принять к учету каждый инвентарный объект. Поэтому каждому из двух наших деревообрабатывающих станков должен быть присвоен свой уникальный инвентарный номер для учета.

Реквизиты документа заполняются следующими данными:

  • от — дата принятия к учету основного средства
  • МОЛ — из справочника «Физические лица» указывается материально-ответственное лицо, отвечающее за сохранность данного инвентарного объекта
  • Местонахождение — из справочника «Подразделения» выбирается подразделение, в котором будет эксплуатироваться ОС
  • Событие ОС — указываем «Принятие к учету с вводом в эксплуатацию»

Заполним закладку «Внеоборотный актив»:

  • Вид операции — Оборудование
  • Способ поступления — Приобретение за плату
  • Оборудование — из справочника «Номенклатура» выбираем поступившее на счет 08.04 оборудование
  • Склад — указываем склад, куда оборудование поступило
  • Счет — заполняется значением по умолчанию

Следующей нашей закладкой для оформления будет «Основные средства». С помощью кнопки Добавить введем строки в табличной части, содержащие наши инвентарные объекты.

Для классификации основных средств важны реквизиты:

  • группа учета ОС;
  • код по ОКОФ;
  • амортизационная группа;
  • шифр по ЕНАОФ.

Возвращаемся в документ «Принятие к учету ОС» и переходим к очень важной в плане начисления амортизации закладке «Бухгалтерский учет». Если в 1С 8.3 не начисляется амортизация, крайне рекомендуем перепроверить эти данные. Именно с данных, указанных на этой вкладк,е начинается расчет амортизации в программе.

  • Счет учета — указываем счет учета основных средств.
  • Порядок учета — так как нам необходим учет основного средства с начисляемой амортизацией, то выбираем «Начисление амортизации».
  • Счет начисления амортизации — счет накопления начисленной амортизации с установленным флажком «Начислять амортизацию».
  • Способ начисления амортизации — выбираем наиболее распространенный линейный способ.
  • Способ отражения расходов по амортизации — осуществляется выбор из справочника «Способы отражения расходов». Наши проводки в бухгалтерском учете по начислению амортизации в дальнейшем сформируются, исходя из указанного способа. 
  • Срок полезного использования — срок указывается в месяцах.
  • График амортизации по году — заполняется в организациях с сезонным характером работы.

Аналогичным образом заполняется закладка по налоговому учету:

Итак, на данном этапе мы полностью подготовились к расчету амортизации. После проведения документа «Принятие к учету» появляются записи в регистрах сведений:

  • Местонахождение ОС.
  • Начисление амортизации  ОС (бухгалтерский и налоговый учет).
  • Параметры амортизации  ОС (бухгалтерский и налоговый учет).
  • Первоначальные сведения ОС.
  • События ОС.
  • Состояния ОС организаций.
  • Специальный коэффициент для амортизации ОС.
  • Способы отражения расходов по амортизации ОС.
  • Счета бухгалтерского учета ОС.

Их мы можем просмотреть в соответствующих вкладках по нажатию :

Смотрите также наше видео по поступлению и принятию к учету ОС:

Начисление амортизации в 1С 8.3

Для выполнения операции по расчету амортизации в 1С 8.2 или 8.3 необходимо создать документ «Регламентная операция», вид операции которой является «Амортизация и износ ОС».

Операции -> Закрытие периода -> Регламентные операции -> Создать

Также можно более наглядно увидеть эту регламентную операцию в форме закрытия месяца.

Операции -> Закрытие периода -> Закрытие месяца

Щелкнув по гиперссылке «Амортизация и износ основных средств», необходимо выбрать «Выполнить операцию»:

Результатом регламентной операции в 1С будут проводки по амортизации:

Теперь у нас появилась возможность сформировать печатную форму «Справка расчет амортизации»:

Операции -> Закрытие периода -> Справки-расчеты

Выбираем «Период», нашу организацию и нажимаем «Сформировать»:

по начислению амортизации в 1С 8.3:

Источник: https://programmist1s.ru/nachislenie-amortizatsii-v-1s/

Амортизация основных средств: начисление, учет | Способы амортизации основных средств — Контур.Бухгалтерия

Все автолюбители знают: после того, как новая машина выезжает из салона, она существенно теряет в стоимости.

Причина проста — со временем запчасти автомобиля в процессе эксплуатации изнашиваются. Это же происходит и с основными средствами (ОС) компании.

Износ ОС в бухгалтерском учете фиксируют путем начисления амортизации, тем самым списывается стоимость основного средства. Начисление амортизации начинается со следующего месяца после месяца, в котором оно было введено в эксплуатацию и продолжается в течение всего срока полезного использования. Срок полезного использования определяется (СПИ) при принятии основного средства к учету.

Для точного определения СПИ можно воспользоваться существующим классификатором, утвержденным постановлением Правительства РВ от 1 января 2002 г. №1. К примеру, для компьютеров и иных вычислительных машин данное постановление предусматривает срок полезного использования от 2 до 3 лет.

Начисление амортизации «прерывается» если:

  • Руководитель принимает решение о консервации объекта ОС на срок более 3 месяцев;
  • ОС находится на реконструкции или модернизация ОС сроком более 12 месяцев.

Далеко не по всем объектам основных средств начисляется амортизация. Например, земельные участки и иные объекты природопользования со временем не теряют свою потребительские свойства, а значит и не амортизируются. Подробный список объектов, по которым амортизация не начисляется указан в п.2 ст. 256 НК РФ.

Способы амортизации основных средств в бухгалтерском учете

В бухгалтерском учете начисление амортизации может происходить несколькими способами:

  • Линейным;
  • Способом уменьшаемого остатка;
  • Способом списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;
  • Способом списания стоимости пропорционально объему выпущенной продукции, произведенных работ;

Выбранный метод организации необходимо зафиксировать в своей учетной политике. Наиболее распространенным способом начисления амортизации выступает линейный способ, его и рассмотрим.

Ежемесячная амортизация = Норма амортизации * Первоначальная стоимость

Норма амортизации=(1/количество месяцев в сроке полезного использования)*100%

Например, компания приняла к учету основное средство первоначальной стоимостью 120 000 руб. со сроком полезного использования 3 года (36 месяцев).

Сумма ежемесячно начисленной амортизации составит:

Норма ежемесячной амортизации=1/36*100%=2,78%

120 000 руб *2.78% = 3336 руб в месяц (величина амортизации)

В бухгалтерском учете будет сделана проводка:

Д20 — К02 — 2500 руб., сумма начисленной амортизации по Основному средству, относящемуся к основному производству.

Д26 — К02 — начисление амортизации по основным средствам, используемых на хознужды.

Д44 — К02 — амортизация по ОС, используемых в торговой деятельности.

Стоит отметить, что в бухгалтерском балансе компании стоимость основных средств отражается за минусом амортизации. Полученная стоимость называется остаточной.

Амортизация при ОСНО

В налоговом учете амортизация может учитываться линейным и нелинейным способом.
Чтобы бухгалтерский учет не отличался от налогового, компании придерживаются линейного способа начисления амортизации и в бухгалтерском и в налоговом учете. Механизм расчета совпадает.

В нашем примере используем линейный метод: ежемесячно в расходах будет учитываться амортизация ОС в размере 3336 рублей в течение всего срока полезного использования.

Амортизация при УСН

Налоговый учет расходов при упрощенной системе налогообложения применим лишь к упрощенцам с объектом «доходы минус расходы». Те, кто находится на системе «доходы» для целей исчисления налога учитывают лишь доходы от деятельности, а все расходы учитывают в рамках бухгалтерского учета.

У упрощенцев, действующих в рамках системы «доходы минус расходы», есть право списать в расходы оплаченную часть основного средства в течение календарного года, в котором это ОС было введено в эксплуатацию. В зависимости от того, в каком квартале ОС было принято к учету, стоимость основного средства распределяется равномерно по числу кварталов, в которых оно использовалось.

В году четыре квартала, а значит ежеквартально стоимость ОС будет списываться в размере либо в размере 1/4, либо 1/3, либо 1/2, либо вся стоимость будет списана единовременно в расходы, если ОС был принят к учету в четвертом квартале.

С 2016 года увеличена стоимость амортизируемого имущества с 40 тысяч до 100 тысяч, а это значит, что основные средства, введенные в эксплуатацию после 1 января 2016 года стоимостью менее 100 тысяч после их полной оплаты можно единовременно списать в расходы в налоговом учете при упрощенной системе налогообложения.

Ведите учет в Контур.Бухгалтерии — удобном онлайн-сервисе для расчета зарплаты и отправки отчетности в ФНС, ПФР и ФСС. Сервис подходит для комфортной совместной работы бухгалтера и директора.

Попробовать бесплатно на 14 дней

Согласно Федеральному закону «Об Обществах с ограниченной ответственностью» доли в уставном капитале распределяются в момент учреждения ООО. В учредительном договоре отражаются точные размеры долей всех учредителей.

Все организации и ИП-работодатели должны уплачивать взносы на пенсионное страхование в Пенсионный фонд России по месту нахождения или жительства. Территориальный отдел ПФР получает от ФНС информацию о государственной регистрации компании и в течение пяти дней ставит ее на учет. ИП регистрируются в фонде сами после найма первого сотрудника. При этом каждому лицу присваивается регистрационный номер ПФР.

Компании нередко используют принадлежащую им недвижимость для получения дополнительного дохода. Это происходит путем сдачи его в аренду.

Источник: https://www.b-kontur.ru/enquiry/274

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Блог честного юриста