Амортизация при усн

Основные средства при УСН: налоговый учет, амортизация, оптимизация, льготы

амортизация при усн

Компании и индивидуальные предприниматели, которые работают по УСН, оплачивают в государственный бюджет РФ единый налог на свои доходы по разным схемам. Учет баланса и основных средств в зависимости от схемы ведения отчетности в некоторой степени отличаются.

Баланс и основные средства при УСН

Допустим, организация или ИП платят налог по схеме «доходы«. Как она учитывает основные средства? Согласно норм приказа Минфина России от 30.03.2001 № 26н к основным средствам компании не могут относится:

  • товары, купленные для личного использования, которые не могут приносить доход;
  • товары, которые будут использоваться менее года;
  • товары, купленные или произведенные для продажи другим юридическим или физическим лицам.

Данные организации не имеют возможность уменьшать базовую сумму для начисления налога на стоимость основных средств, приобретенных за определенный период.

Списание балансовой стоимости приобретенных компанией основных средств происходит постепенно за несколько лет путем показывания амортизационных отчислений.

Бухгалтерский учет в режиме  «доходы минус расходы» будет вестись немного по другому. В такой ситуации расходы на приобретение основных средств значительно уменьшают налоговую базу компании, потому что при расчете налога отминусовываются от доходов согласно норм ст.346.16 Налогового кодекса РФ).

Списание расходов на приобретение ОС производится:

  • если ОС приобретены не в кредит;
  • при наличии документов, которые подтверждают право собственности компании или ИП на данное средство;
  • приобретение используется для проведения деятельности.

Суммы списания средств отображаются во втором разделе баланса и в графе 5 первого раздела.

Учет основных средств при УСН показан в следующем видео:

Амортизация

Амортизация — это процесс списания балансовой стоимости основных средств в период их активного предполагаемого использования с целью ведения бизнеса в процессе получения дохода. По сути, амортизация означает уменьшение стоимости основного средства за счет начисления денежного эквивалента его износа в процессе использования.

Согласно норм ФЗ №402 от 06 декабря 2011 года «О бухгалтерском учете» амортизация используется только при системе налогообложения УСН- доходы. При режиме «доходы минус расходы» стоимость приобретенных основных средств списывается на протяжении календарного года.

Расчет и суммы амортизации отражаются в специальной ведомости. Большинство компаний обязано проводить расчет ежемесячно, а списывать могут с той периодичностью, которая им будет удобной.

Основные способы начисления амортизации при УСН таковы:

  • линейный (сумма зависит от срока использования объекта и установленных амортизационных норм);
  • уменьшаемый остаток (это ускоренная амортизация, которая позволяет максимально быстро погасить стоимость основного средства и иметь больше возможностей финансировать ремонт ОС, которые стареют и требуют все больших вложений). Не может применяться по отношению к:
    • серьезному уникальному оборудованию;
    • технике со сроком полезного использования менее 3 лет;
    • легковым авто, кроме такси и служебного транспорта;
    • офисной технике;
    • строениям;
  • по сумме лет полезного использования (есть возможность списать всю стоимость ОС в первые 3 — 4 года использования);
  • исходя из объема выпускаемой продукции (чем больше товара производит компания, тем выше уровень амортизации ее основных средств).

Оптимизация

Предприниматели и компании всегда ищут пути как заплатить меньше налогов в государственный бюджет, но вместе с тем и не нарушить закон.

Первый путь оптимизации — правильно выбрать объект налогообложения. Как известно, базовая ставка при режиме «доходы» составляет 6%, а при режиме «доходы — расходы» — 15%. Соответственно, если расходы на ведение бизнеса у компании либо ИП невелики, то стоит выбирать первый режим.

Положения налогового кодекса РФ позволяет региональным властям уменьшать базовые ставки налога в дозволенных законом пределах. Например, в 2017 году ставки уменьшены в:

  • Крыму (4% с доходов и 10% по второму режиму);
  • Москве (по режиму «доходы минус расходы» до 10% для компаний в сфере спорта, социальных услуг, обрабатывающего производства, ветеринарии и растениеводства).

Статья 346.50 НК РФ дает возможность устанавливать налоговую ставку в размере 0% для ИП без наемных работников либо если количество работников не превышает 15 человек, которые зарегистрированы после вступления в силу специальных законов о предоставлении льгот и работают в научной, производственной и социальной сферах.

Также ИП без наемных работников, который работает в режиме «доходы», имеет право уменьшить сумму налога, которая была начислена к уплате, на сумму взносов, уплаченных в Пенсионный фонд. Заплатить останется только разницу. Если же ИП использует наемных работников, то максимальный вычет может составить всего лишь 50%.

Налоговые каникулы устанавливаются в каждом регионе отдельно. Власти выбирают отдельные виды деятельности, которые подпадают под «каникулы» и устанавливают период этих «каникул». Со списком регионов, где они введены, и перечнем видов деятельности можно ознакомиться на сайте Министерства финансов РФ.

Учёт у лизингополучателя и лизингодателя — тема видео ниже:

Займ и лизинг

Использование лизинга при работе по УСН имеет некоторые свои особенности:

  • организации или ИП прийдется оплачивать суммы дополнительного налога на имущество (в том случае, если приобретаемое в лизинг имущество останется на балансе продавца);
  • платежи по лизингу проплачиваются исключительно с НДС.

В структуру платежей по лизингу входит:

  • погашение долга за объект основных средств;
  • лизинговые проценты, которые зачастую бывают довольно высокие, так как лизингодатель включает сюда все сови расходы по оплате кредитов, регистрации прав на имущество и собственный доход.

Теперь поговорим про заем. Как известно, заем — это временная передача денег или других средств в пользование другому физическому или юридическому лицу. Заемные средства не могут считаться прибылью, поэтому они не влияют на налоговую базу предприятия или ИП для расчета единого налога на УСН.

Проценты по займам или по лизингу, которые платит ИП или предприятие — это расход, который уменьшает налоговую базу для режима «доходы — расходы». (ст. 269 НК РФ). Отметим, что не во всех случаях получится полностью уменьшить налоговую базу на размер уплаченных процентов, так как максимальный диапазон числовых значений процентов, установленный с 1 января 2016 года составляет от 75 до 125% ключевой ставки ЦБ РФ).

Дивиденды при УСН

Согласно норм ФЗ от 26.12.95 № 208-ФЗ компания, которая работает на УСН или любом другом виде налогообложения, может выплачивать дивиденды своим акционерам только лишь из чистой прибыли после оплаты всех остальных налоговых платежей. Нормы закона «О дивидендах» устанавливают такую периодичность выплаты дивидендов:

  • 1 раз на 6 месяцев;
  • раз в год.

Какие налоги удерживаются из этих выплат? Если дивиденды поступили компании, которая работает по УСН, то она самостоятельно перечисляет в бюджет налог на прибыль по ставке в 9% до 28 марта года, следующего за отчетным (п.2 ст. 346.11 НК РФ).

В том случае, если выплата произведена в адрес иностранных компаний, юрлицо или ИП оплачивает 15% налога на прибыль (п.4 ст. 287 НК РФ). Оплата дивидендов в адрес российских компаний дает возможность оплатить всего лишь 9% налог на прибыль.

Ставки налогов на выплатам физическим лицам — резидентам и нерезидентам  совпадают со ставками для налогов на дивиденды для соответствующих компаний.

Налоговые льготы для малого бизнеса на Усн и не только описаны в видео ниже:

Источник: http://uriston.com/kommercheskoe-pravo/nalogooblozhenie/usn/osnovnye-sredstva.html

Амортизация ОС при УСН «доходы минус расходы»

амортизация при усн

Наша консультация посвящена амортизации при УСН «доходы минус расходы» в 2017 году. Какими требованиями нужно руководствоваться при выборе такого объекта, а также на что обратить внимание.

Налоговый учет: общий подход

Как правило, механизм отражения амортизации при расчете налогов зависит от выбранной фирмой (ИП) налоговой системы.

При ведении деятельности на упрощенном режиме амортизация ОС при УСН «доходы минус расходы» позволяет заменять объекты, которые задействованы в производственном процессе и постепенно приходят в состояние изношенности.

Таким образом, амортизация на УСН «доходы-расходы» подразумевает, что организация включает в общие затраты средства, которые направила на покупку и монтаж основных средств. А это уменьшает налоговую базу по упрощёнке.

Также см. «Перечень расходов при УСН «доходы минус расходы»: таблица 2017 года с расшифровкой».

Если говорить о том, входит ли амортизация в расходы при УСН, то для целей расчёта единого упрощенного налога такие фирмы амортизацию вообще не начисляют.

Дело в том, что амортизация при УСН «доходы минус расходы» заключается в следующем: стоимость приобретенных либо созданных основных средств уменьшает налоговую базу с момента их введения в производственный процесс. Речь идёт не только об ОС, но и нематериальных активах (подп. 1, 2 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Чтобы понимать, включается ли амортизация в расходы при УСН, важно знать ключевой критерий: ОС и НМА закон должен признавать амортизируемым имуществом в контексте налога на прибыль компаний (п. 4 ст. 346.16 НК РФ). А как быть с остальным имуществом? Затраты на его покупку смело относите в материальные расходы на основании подп. 5 п. 1, п. 2 ст. 346.16 и подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ.

Порядок отнесения амортизации в расходы при УСН в отношении основных средств регламентирует п. 3 ст. 346.16 НК РФ. Он един для фирм и предпринимателей. При чем эта норма актуальна и для амортизации НМА при УСН «доходы минус расходы».

Налоговый кодекс учет амортизации при УСН «доходы минус расходы» допускает в равномерных долях каждый квартал налогового периода. То есть, когда ввод ОС в работу имел место в конце года, затраты можно учесть за один раз.

ПРИМЕР

Если фирма на УСН ввела в эксплуатацию машину в декабре 2016 года, то и в расходы надо поставить её полностью в 4-м квартале 2016 года, поскольку это последний квартал налогового периода.

Возможна и существует ли вообще ускоренная амортизация при УСН «доходы минус расходы»? На наш взгляд, это противоречит особому порядку списания расходов, который установлен п. 3 ст. 346.16 НК РФ.

Также см. «Срок службы основных средств с 2017 года: работаем с изменениями».

Если купили автомобиль

Общепринято, что амортизация автомобиля при УСН «доходы минус расходы» не имеет принципиальных особенностей. В бухучете её начинают начислять со следующего месяца после ввода в эксплуатацию – постановки на учет в ГИБДД.

Фирма на УСН вводит авто в производственный процесс отдельным приказом, которым также назначает срок его полезного использования для целей бухучета. А для целей налогового учёта – затраты на покупку авто отражает в книге учёта доходов и расходов.

Также см. «Форма книга учета доходов и расходов при УСН с 2017 года (КУДиР): новый бланк».

Как быть при УСН «доходы минус расходы» с амортизацией автомобиля, который куплен для сдачи в аренду? Всё просто: действует общий порядок. Стоимость можно начать сразу учитывать при расчёте налога.

  Входит ли госпошлина в расходы при УСН

По аналогичным правилам происходит при УСН «доходы минус расходы» амортизация здания. Его стоимость включают в расходы поквартально последними числами кварталов.

Бухгалтерский учет

В бухучете имущество, которое закон признаёт основным средством, переносит свою стоимость на затраты постепенно – в рамках начисления амортизации.

Также уточним: в силу закона фирмы на УСН обязаны вести бухучет в полном объеме (ч. 1 ст. 6 Закона

Источник: https://buhguru.com/usn/amortizaciya-os-pri-usn.html

Бухучет нематериальных активов при УСН

амортизация при усн

Упрощенная система налогообложения в настоящее время популярна в сфере малого бизнеса. С января 2013 года предприятия, применяющие эту систему уплаты налогов, обязаны вести бухгалтерский учет, а значит, составлять первичные документы, вести бухгалтерские регистры. Рассмотрим, какие особенности для нематериальных активов имеет бухучет при УСН.

Чтобы правильно отнести объект к нематериальным активам необходимо, чтобы он одновременно выполнял несколько условий, о которых сказано в ПБУ 14-2007 «Учет нематериальных активов»:

  • использование объекта в будущем необходимо для деятельности компании и получения выгоды;
  • предприятие имеет право заниматься деятельностью на получение прибыли, в которой в будущем будет использоваться приобретенный объект;
  • возможность определения рассматриваемого актива, как самостоятельного, отдельно от других;
  • срок эксплуатации не должен быть меньше 12 месяцев;
  • предприятие не планирует списание актива по разным причинам в течение одного года;
  • действительная стоимость может быть точно определена;
  • данный объект не имеет физической формы.

На основании определения к нематериальным активам можно отнести: компьютерные программы, произведения искусства и науки, изобретения, ноу-хау, репутацию предприятия исключительное право на товарные знаки, коммерческие названия, товарный образец.

Отражение в бухучете приобретения НМА

Постановка на бухгалтерский учет приобретенного нематериального актива происходит по первоначальной стоимости, в которую могут быть включены:

  • стоимость приобретенного права, оплаченная правообладателю по договору отчуждения прав;
  • оплата за информационные услуги, связанные с приобретенным правом;
  • таможенные пошлины, невозмещаемые налоги;
  • иные затраты, связанные с приобретением данного НМА.

Первоначальная проводка будет с использованием счета 08 «Вложения во внеоборотные активы».

Приобретение и постановка на учет нематериальных активов для предприятий с упрощенной системой налогообложения будет выглядеть следующим образом:

Дебет Кредит Наименование операции
60 (76) 51 Оплачена через банк стоимость НМА
08 60 (76) Учтены затраты для приобретения НМА
08 60 (76) Учтен НДС (или таможенная пошлина)
04 08 Постановка на учет нематериальных активов

Бизнес-субъекты с упрощенной системой налогообложения не являются плательщиками налога на добавленную стоимость, поэтому они не должны использовать 19 счет, а учитывать его через 08.

Прием нематериального актива должен быть оформлен актом приема-передачи и подписан комиссией, состоящей из нескольких работников. На каждый приобретенный НМА заводится учетная карточка, в которой указывается стоимость, срок полезного использования объекта, норма амортизации и основные характеристики.

Учет созданных нематериальных активов

Предприятие может выдать задание своему работнику на создание интеллектуального объекта, который в дальнейшем будет использоваться фирмой в своей деятельности. Тогда затраты, связанные с получением этого НМА составят его стоимость. Такими затратами могут быть:

  • заработная плата собственных работников;
  • отчисления в страховые службы;
  • оплата за услуги сторонним службам;
  • затраты на содержание другого оборудования, используемого для получения НМА.

Проводки в данном случае будут выглядеть следующим образом:

Дебет Кредит Наименование хозяйственной операции
08 70 Начислена заработная плата
08 69 Выделен единый социальный налог
08 10 Включены материальные затраты
60 51 Оплачена госпошлина
08 60 Учтена уплата госпошлины
04 08 Нематериальный актив поставлен на учет

При постановке на учет объекта НМА, внесенного в уставный капитал компании, проводки будут выглядеть так: Дт 08 Кт 75 – учет стоимости; Дт 04 Кт 08 – постановка НМА.

Начисление амортизации

Перенесение стоимости нематериального актива на затраты производства должно начаться со следующего месяца, идущего за месяцем постановки на учет и списываться ежемесячно. Нематериальные активы УСН, в отличие от основных средств, могут амортизироваться с использованием счета 05 или без него:

  • с накоплением на счете 05 «амортизация НМА» — Дт 05 Кт 04; Дт 44 (20) Кт 05;
  • напрямую, без использования счета амортизации – Дт 44 (20) Кт 04.

Для начисления амортизации необходимо определить срок работы актива. Это время, в течение которого предположительно будет использоваться НМА для получения прибыли компании. Рекомендуется каждый год пересматривать эти сроки.

Если срок службы нематериального объекта установить не представляется возможным, то амортизация на него не начисляется.

Существуют три основных способа начисления амортизации:

  • линейный;
  • способ уменьшения остатка;
  • списание пропорционально объему выпущенной продукции.

Предприятие имеет право выбрать любой, самый удобный для нее способ с обязательным отражением данного решения в учетной политике.

Списывание с баланса НМА

По окончании срока действия нематериального объекта, а также по другом причине, например, непланируемого прекращения использования или выбытия в вязи с передачей прав, внесением в уставный капитал другого предприятия и т.д., проводится списание нематериального актива.

Для отражения данной операции в бухгалтерском учете используется счет 91 «Прочие расходы». Проводки будут выглядеть следующим образом:

ЭТО ИНТЕРЕСНО:  Двойной вычет на ребенка

Дт 05 Кт 04 – списывается амортизация;

Дт 91/2 Кт 04 – списана остаточная стоимость.

Если бухгалтерский счет 05 «Амортизация» не использовался, тогда пишется только вторая строка.

Обязательно составляется акт на списание, подписанный комиссией, которая назначается приказом руководителя предприятия. Оформляется только один экземпляр, который должен храниться в бухгалтерии в течение пяти лет.

Источник: https://nebopro.ru/blog/buxuchet-nematerialnyx-aktivov-pri-usn/

Амортизация при УСН доходы минус расходы: правила для упрощенцев

В январе 2019 года организация приобрела основное средство стоимостью 150 000 руб. Объект был принят на учет в феврале, а оплачен в мае этого же года. Значит, сумму в 150 000 руб. нужно разделить на 3: ведь до конца года осталось три квартала с учетом квартала ввода ОС в эксплуацию.

В 2019 году организация полностью списала на расходы стоимость основного средства. При расчете налоговой базы эту сумму организация учла равными долями по 50 000 руб. (150 000 руб. : 3) на 30 июня, 30 сентября и 31 декабря.

Читайте по теме: Упрощенка расходы минус доходы

Порядок списания ОС при УСН (таблица)

Срок полезного использования основных средствПериод, в течение которого остаточная стоимость объектов будет включаться в расходы при УСН (подп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ)Порядок отнесения стоимости объектов на расходы в течение налогового периода (подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ)
До трех лет (включительно) В течение первого календарного года применения УСН В последний день каждого отчетного периода равными долями в размере уплаченных сумм (оплаченной стоимости)
В течение первого календарного года — 50% стоимости объекта
От трех до пятнадцати лет (включительно) В течение второго календарного года – 30% стоимости объекта
В течение третьего календарного года – 20% стоимости объекта
От пятнадцати лет и выше В течение первых десяти лет применения УСН

ОС при переходе на УСН

Стоимость основных средств, приобретенных до перехода на УСН, включается в расходы в следующем порядке:

  • в отношении основных средств со сроком полезного использования до 3 лет включительно — в течение первого календарного года применения УСН;
  • в отношении основных средств со сроком полезного использования от 3 до 15 лет включительно: в течение первого календарного года применения УСН — 50% стоимости, второго календарного года — 30% стоимости и третьего календарного года —20% стоимости;
  • в отношении основных средств со сроком полезного использования свыше 15 лет — в течение первых 10 лет применения УСН равными долями от стоимости основных средств.

При этом во всех случаях годовая стоимость относится на расходы в последний день каждого отчетного периода равными долями в размере уплаченных сумм (оплаченной стоимости).

Обратите внимание: речь идет о сроке службы, который установлен при вводе объекта в эксплуатацию. А не о том, который осталось «доработать».

Записи об основных средствах в разделе 2 Книги учета доходов и расходов делаются только после их оплаты и ввода в эксплуатацию. 1 — по мере списания стоимости основных средств на последнее число отчетных (налогового) периодов.

Источник: https://www.26-2.ru/art/353246-amortizatsiya-pri-usn-dohody-minus-rashody

Нужно ли указывать при усн метод начисления амортизации в налоговом учете

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос «Нужно ли указывать при усн метод начисления амортизации в налоговом учете». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

И так: «В части порядка налогообложения вышеуказанных сумм выплат, в случае если их получателем является юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, применяющий систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, необходимо иметь в виду следующее.

Существуют и неустранимые различия. Например, согласно пункту 3 статьи 256 Налогового кодекса, из состава амортизируемого имущества исключаются основные средства, переданные (полученные) по договорам в безвозмездное пользование.

ПБУ 6/01 такие основные средства амортизировать не запрещает. Единственный выход у организаций: избегать подобных сделок.

Если объект не перечислен в десяти амортизационных группах, то налогоплательщик должен устанавливать срок в соответствии с техническими условиями или рекомендациями организаций-изготовителей (п. 5 ст. 258 НК РФ).

Учет операций проката у арендодателя

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален.

В сложных объектах различный срок полезного использования отдельных элементов позволяет учитывать их как самостоятельный объект.

Целесообразно отказаться от них и разрешить налогоплательщику рассчитывать норму амортизации по конкретному виду основных средств (группе основных средств) на основании их первоначальной (восстановительной) стоимости и сроку полезного использования.
Напомним, что индивидуальный предприниматель при исчислении налога на доходы физических лиц, в том числе в части определения вычетов, руководствуется и положениями главы «Налог на прибыль организаций» (ст. 221 НК РФ).

Схема списания стоимости ОСа 1/4 1/3 1/2 применима только к ОСам,которые были приобретены до перехода на УСН. Если же ОСы были приобретены, когда компания уже перешла на УСН, то расходы признаются целиком в момент ввода ОСа в эксплуатацию. Согласно тому же пункту 3 статьи 346.16.

Корреспонденция счетов: Как отражается в учете организации, применяющей УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», начисление амортизации по объекту основных средств при применении упрощенного способа ее учета (ежеквартальном начислении амортизации)?..

Согласно п.8 и п.9 ПБУ 1/2008 способы ведения бухгалтерского учета, в т. ч. и способы начисления амортизации по основным средствам, подлежат применению с 1-го января года, следующего за годом утверждения соответствующего организационно-распорядительного документа (приказа, распоряжения и др.).

Если в перечне не окажется имущества предпринимателя, то он сможет определить срок полезного использования в соответствии с рекомендациями изготовителя такой вещи (п. 36 Порядка). Таким сроком может служить, например, гарантийный срок на вещь.

Начисляется ли амортизация при УСН доходы минус расходы в 2019 году

Для решения такой проблемы используется амортизация, которая распространяется в 2019 году и на УСН «доходы минус расходы».

Ниже на графиках представлена динамика годовой суммы амортизации, остаточной стоимости и амортизационного фонда (накопленной амортизации) при условии, что основное средство амортизируется линейным способом.
Некоторые организации берут за основу группировку имущественных объектов по Классификации ОС. Однако такой вариант распределения недостаточно корректен, поскольку не отвечает принципу однородности основных средств.

Независимо от выбранного в учетной политике способа начисления амортизации стоимость некоторых основных средств можно списывать только линейно.

Начисление амортизации при УСН доходы

В первоначальную стоимость амортизируемых основных средств включается не только стоимость такого имущества, но и стоимость его доставки, расходы, связанные с его приобретением, сооружением, изготовлением (если что-то делается по индивидуальному заказу) и доведением до состояния, когда это имущество можно использовать (п. 24 Порядка, п. 1 ст. 257 НК РФ).

Ситуация: можно ли в налоговом учете начислять амортизацию по частично оплаченному основному средству?

Обращаю Ваше внимание на то, что гл. 25 НК РФ касается налога на прибыль, а гл. 23 НК РФ – НДФЛ. А причем тут эти главы, если вопрос задает «упрощенец»?

При расчете налога на прибыль учитываются любые экономически обоснованные и документально подтвержденные расходы, связанные с деятельностью, направленной на получение доходов. Временное отсутствие доходов (прибыли) не является основанием для того, чтобы не признавать какие-либо расходы, в том числе амортизационные отчисления.

Следовательно, у юридического лица и индивидуального предпринимателя, получившего субсидии в соответствии со ст. 78 БК РФ, возникает экономическая выгода.

Многие предприниматели задаются вопросом, нужно ли начислять амортизацию, осуществляя свою деятельность на упрощенном режиме.

Форма декларации и расчетов по налогу на прибыль

Более того, создаются коммерческие организации именно в целях извлечения прибыли (п. 1 ст. 50 ГКРФ). А чистая прибыль налогоплательщика тем больше, чем меньше сумма уплачиваемых им налогов. Один из наиболее действенных инструментов налоговой оптимизации — увеличение расходов. В том числе путем более быстрого списания капитальных вложений.

Однако многие специалисты думают, что осуществлять выгодные в налоговом плане манипуляции с амортизируемым имуществом — крайне сложный и ненадежный способ достичь налоговой экономии. Далеко не всегда это мнение справедливо. На практике разработан ряд простых и эффективных методов оптимизации налога на прибыль за счет амортизационных отчислений.

Обязанность создавать амортизационный фонд затрагивает все предприятия, вне зависимости от формы организации и режима взимания налогов.

В случае успеха кадастровая стоимость будет снижена, и существенного возрастания сборов по налогу на имущество не будет. В то же время предприятия, кадастровая стоимость недвижимости которых оказалась ниже балансовой, получат внезапное снижение налогового бремени, которое они несомненно не станут оспаривать. Это приведёт к недополучению бюджетом налога на имущество от подобных предприятий.

Результаты подсчетов отображаются в ведомости начисления амортизации, которую компания разрабатывает самостоятельно с учетом правил оформления первичной документации, утвержденных в ст. 9 закона № 402-ФЗ. Расчет амортизации осуществляется ежемесячно, за исключением компаний, которым позволено вести упрощенный бухучет.

Требования к заполнению декларации по налогу на прибыль

Стоимость объекта списывается в течение календарного года, в котором он был приобретен (построен), ежеквартально равными частями (п. 3 ст. 346.16 НК РФ).

Первое расхождение, которое бросается в глаза при сравнении амортизируемого имущества в бухгалтерском и налоговом учете, связано с его первоначальной стоимостью.

В целях исчисления налога на прибыль амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 10 000 рублей (п. 1 ст. 256 НК РФ).

Однако стоит учитывать, как применение данного метода отразиться на величине налога на имущество и себестоимости выпускаемой продукции (выполняемых работ, оказываемых услуг).

Начните начислять амортизацию с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором имущество было введено в эксплуатацию. Это следует из положений пункта 4 статьи 259 Налогового кодекса РФ.

Для целей налогообложения амортизируемым признается имущество, которое является собственностью организации, используется для извлечения дохода, стоит более 100 000 руб. и имеет срок полезного использования более 12 месяцев. При этом начисление амортизации начинается со следующего месяца после ввода объекта в эксплуатацию, независимо от наличия (отсутствия) доходов у организации.

Налоговый кодекс учет амортизации при УСН «доходы минус расходы» допускает в равномерных долях каждый квартал налогового периода. То есть, когда ввод ОС в работу имел место в конце года, затраты можно учесть за один раз.

Имущество, приобретаемое и используемое для предпринимательской деятельности, в процессе употребления теряет свои первоначальные свойст­ва (амортизируется).

Так вот нашего клиента как впрочем, и нас самих интересовал следующий вопрос. Если налогоплательщик получил данные выплаты на открытие дела, например, в области бытовых услуг (следовательно, облагаемых ЕНВД) и еще состоит на налоговом учете как плательщик УСН «доходы».

По общему правилу делать это нужно с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию (п. 4 ст. 259 НК РФ).

Чтобы понимать, включается ли амортизация в расходы при УСН, важно знать ключевой критерий: ОС и НМА закон должен признавать амортизируемым имуществом в контексте налога на прибыль компаний (п. 4 ст. 346.16 НК РФ). А как быть с остальным имуществом? Затраты на его покупку смело относите в материальные расходы на основании подп. 5 п. 1, п. 2 ст. 346.16 и подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ.

К какой амортизационной группе следует отнести принтер, ­приобретенный индивидуальным предпринимателем Ивановым П.И.?

При ведении деятельности на упрощенном режиме амортизация ОС при УСН «доходы минус расходы» позволяет заменять объекты, которые задействованы в производственном процессе и постепенно приходят в состояние изношенности.

Вопрос

Естественно, ОС и НМА должны быть оплачены и должны использоваться при ведении предпринимательской деятельности.

Начисление амортизации в бухучете при УСН «доходы минус расходы» осуществляется согласно нормам ПБУ 6/01. В налоговом учете стоимость объекта погашается равными частями в рамках одного календарного года, если он был приобретен во время применения УСН.

Заполнение декларации: примеры общих случаев

В части новых правил расчёта налога на имущество отдельного внимания заслуживает произведённая оценка кадастровой стоимости недвижимости. Так, в Санкт-Петербурге однотипные объекты ТРК «Пик» и «ТРК Сенной», имеющие схожие характеристики и находящиеся рядом друг с другом, отличаются на 20% по кадастровой стоимости за метр.

Как правило, механизм отражения амортизации при расчете налогов зависит от выбранной фирмой (ИП) налоговой системы.

Линейный метод является самым простым, не требующим от бухгалтера дополнительных расчетов. Это единственный метод, который разрешается использовать и в бухгалтерском, и в налоговом учете. Таким образом, основным «плюсом» линейного метода является упрощение технического процесса. Но не стоит также забывать, что начисление амортизации отражается на балансовой стоимости актива.

Источник: https://karavai56.ru/ugolovnoe-pravo/1571-nuzhno-li-ukazyvat-pri-usn-metod-nachisleniya-amortizacii-v-nalogovom-uchete.html

Амортизация основных средств при УСН: как начислять, как списывать

Способ списания стоимости основных фондов, купленных фирмой или ИП, зависит от типа упрощенной системы, выбранной хозяйствующим субъектом. Если он состоит на УСН 6%, базой для исчисления налога признаются доходы отчетного периода. Расходы не принимаются в расчет, значит, амортизационные отчисления не влияют на размер бюджетного обязательства. У бизнес-структуры не возникает необходимости начислять амортизацию на объекты ОС.

Учет амортизации основных средств при УСН 15% предполагает иной подход. Включение затрат на покупку ОС снижает прибыль в целях налогообложения предпринимателя в текущем периоде, поэтому соответствует коммерческим интересам хозяйствующего субъекта. Однако в ст. 346.16 НК РФ, содержащей список трат, подставляемых в формулу расчета налоговой базы, не упомянута амортизация.

Из текста ст. 346.16 следует, что амортизация основных средств ИП на УСН 15% не проводится. Фирмы и предприниматели списывают затраты на покупку активов в течение года с момента их запуска в эксплуатацию.

Стоимость активов включается в состав расходов равными долями. Например:

  • 1-й квартал – 25% от стоимости объекта ОС;
  • 2-й и последующие кварталы – еще по 25%.

Ускоренное списание стоимости ОС – преимущество «упрощенцев» перед фирмами на ОСНО, потому что оно помогает существенно сократить налоговую нагрузку.

Учет основных средств при УСН

Как начислить амортизацию основных средств при УСН, если фирма перешла на спецрежим?

Особый порядок списания стоимости активов действует для компаний и ИП, которые переходят на упрощенку с ОСНО. Порядок начислений зависит от срока полезного использования объекта. Возможно 3 ситуации:

  • менее 3-х лет – стоимость списывается за первый год использования актива;
  • от 3-х до 15-ти лет – за первый год на расходы переносится половина цены актива, за второй – 30% и за третий – оставшиеся 20%;
  • более 15-ти лет – стоимость списывается за 10 лет одинаковыми частями.

При определении порядка списания амортизации основных средств при УСН нужно руководствоваться сроком полезного использования, установленным в момент оприходования актива, а не периодом времени, который остался до предполагаемой ликвидации, износа актива.

Как списывается стоимость ОС, приобретенных в рассрочку?

Если «упрощенец» купил активы на условиях рассрочки, он списывает расходы на них по мере совершения оплат за товар. Суммы, перечисленные поставщику, равномерно распределяются между оставшимися кварталами текущего года.

Источник: https://raszp.ru/spravochn/amortizaciya-osnovnykh-sredstv-pri-usn.html

Амортизация при УСН «доходы минус расходы» – 2017

Приобретение компанией или индивидуальным предпринимателем дорогостоящего оборудования не позволяет отразить его стоимость в налоговых расходах единовременно. Списание расходов происходит в течение некоторого периода после начала использования объекта. Такое растянутое во времени отражение затрат в налоговой базе получило название «амортизация». В расходах при УСН, в рамках которой традиционно работает малый бизнес, амортизационные отчисления учитываются особым способом.

Входит ли амортизация в расходы?

При УСН, как и на общей системе налогообложения, к основным средствам относятся объекты со сроком полезного использования от одного года и стоимостью 100 000 рублей и более.

Лимит по стоимости ОС в налоговом учете был увеличен до приведенного значения в 2016 году. Ранее он составлял всего 40 000 рублей. Примечательно, что для целей бухгалтерского учета, в котором отнесение объекта к ОС происходит по тому же принципу, порог стоимости увеличен не был, и сохраняется на уровне 40 000 рублей и поныне.

ЭТО ИНТЕРЕСНО:  Как начисляется налог на землю

Таким образом, объект, приобретение которого стоило компании, допустим, 70 000 рублей, будет единовременно списан в налоговом учете, однако будет числиться основным средством в бухгалтерском. Это разночтение приводит к существенным отличиям в суммах расходов по данным БУ и НУ, но, впрочем, эти показатели, и так практически никогда не совпадают.

Так что, по большому счету, этот момент приводит лишь к дополнительной работе бухгалтера, которому необходимо отслеживать перечень имущества, одновременно являющегося и не являющегося основными средствами. Для ИП же, которые не ведут бухгалтерский учет, разница в размере стоимости объекта при его отнесении к ОС, никакой роли не играет.

Если такой ИП ведет согласно применяемой упрощенной системе налогообложения учет расходов, то ориентироваться он должен на 100-тысячный порог.

Далее важный момент: каждый объект имущества, который попадает в категорию основных средств, имеет свой срок полезного использования он может составлять от 1 года до 30 и более лет в зависимости от типа объекта. Весь же перечень основных средств представлен в Общероссийском классификаторе основных фондов (ОКОФ), действующая редакция которого (Классификатор Росстандарта от 12 декабря 2014 года № ОК 013-94, ОК 013-2014 (СНС 2008)) была обновлена в 2017 году.

При расчете налога на прибыль стоимости приобретенного основного средства списывается в течение всего срока полезного использования объекта. Но амортизация основных средств при УСН «доходы минус расходы» учитывается в ином порядке.

Амортизация ОС при УСН «доходы минус расходы»

Возможность списания амортизации при УСН «доходы минус расходы» зависит от одновременного выполнения нескольких условий. Приобретенное основное средство должно быть оплачено, получено от поставщика, о чем имеются подтверждающие документы, и введено в эксплуатацию. Так что, например, объект имущества, полученный по договору лизинга, будет уменьшать налоговую базу только после того (и если) будет передан на баланс лизингополучателя и полностью оплачен.

Если же использование объекта требует определенной государственной регистрации, то момент начисления амортизации не может быть ранее подачи документов в рамках данной процедуры. Так, амортизация здания при УСН «доходы минус расходы» будет начисляться только после того, как сделка по приобретению объекта будет зарегистрирована в Росреесте. Амортизацию автомобиля при УСН «доходы минус расходы» можно списывать после постановки машины на учет в ГИБДД.

Еще одно немаловажное условия отнесения имущества к амортизируемым основным средствам – объект должен приобретен для деятельности компании или ИП, то есть такие расходы должны быть экономически обоснованными. Таким образом не относится в эту категорию оборудование, которое, например, произведено или приобретено у стороннего поставщика для перепродажи. Кстати говоря, те же правила действуют и в отношении амортизации НМА при УСН «доходы минус расходы».

После того, как выполнены все выше перечисленные условия, можно включать амортизацию в расходы при УСН-15%. Однако в отличие от ОС, приобретенных на общей системе налогообложения, объекты на «упрощенке» списываются в течение одного отчетного года – равными частями на конец каждого квартала.

Так, объект, приобретенный, оплаченный и введенный в эксплуатацию в 1 квартале года, будет амортизироваться четырьмя равными частями на 31 марта, 30 июня, 30 сентября и 31 декабря. Если выполнение всех условий произошло в 3 квартале, то стоимость ОС нужно будет разделить пополам и списать в расходы 3 и 4 кварталов.

Объект, приобретенный в октябре, может быть учтен единовременно по дате 31 декабря.

Таким образом, срок полезного использования имущества или оборудования, приобретенного на упрощенке, не важен. В данном случае можно говорить о своеобразном варианте ускоренной амортизация при УСН «доходы минус расходы».

Ос и нма, приобретенные до перехода на усн

Учет амортизации при УСН «доходы минус расходы» по объектам, приобретенным еще при применении общей системы налогообложения, также имеет свою специфику. На дату перехода на упрощенку такие ОС или НМА уже будут частично списаны по правилам расчета амортизации в рамках налога на прибыль, то есть с учетом срока полезного использования данного объекта.

В этой ситуации снова определяется условная стоимость объекта, которая будет отражаться уже в «упрощенных» расходах. Но равна она будет, разумеется, не первоначальной стоимости, а разнице между оной и суммой начисленной амортизации на ОСНО. Собственно, остаток стоимости компании и предстоит отражать уже в «упрощенных» расходах. Но в данном случае все же придется учитывать срок полезного использования ОС или НМА.

Для объектов со сроком эксплуатации до 3 лет амортизация в УСН будет списана в течение первого календарного года применения упрощенки.

Если срок полезного использования составляет от 3 до 15 лет, то в течение первого календарного года применения УСН компания сможет списать 50% стоимости объекта, в течение второго – 30% и в течение третьего года — 20 % от стоимости.

Для объектов со сроком использования свыше 15 лет списание амортизации растягивается на первые 10 лет применения УСН (подп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ). В заявленных налоговых периодах суммы амортизации отражаются в расходах равными долями на каждый отчетный квартал.

Разумеется, перейти на УСН можно не только с общей системы налогообложения, но, допустим, с ЕСХН или ЕНВД.

В первом случае амортизация при УСН «доходы минус расходы» будет рассчитываться исходя из остаточной стоимости ОС и НМА, определенной на дату перехода, как разница между первоначальной стоимостью объекта и амортизационными расходами, учтенными в период применения «сельскохозяйственного» спецрежима исходя из норм, прописанных в подпункте 2 пункта 4 статьи 346.5 Налогового кодекса. При переходе же на УСН с ЕНВД остаточная стоимость амортизируемого объекта будет определяться по данным бухгалтерского учета (п. 2.1. ст. 346.25 НК РФ).

Источник: https://spmag.ru/articles/amortizaciya-pri-usn-dohody-minus-rashody-2017

Можно ли не использовать амартизацию при упрощенке

И для упрощенцев это несомненное преимущество по сравнению с плательщиками налога на прибыль.

Так, понесенные упрощенцем в период применения спецрежима затраты на ОС или НМА признаются с момента ввода в эксплуатацию таких ОС или принятия на учет НМА и отражаются в расходах упрощенца равномерно на конец каждого квартала отчетного года, в котором ОС были введены в эксплуатацию или НМА были приняты на учет пп.

Естественно, ОС и НМА должны быть оплачены и должны использоваться при ведении предпринимательской деятельности. Поэтому все же с точки зрения законодательства и требований гл. Иной порядок признания расходов на приобретение ОС и НМА, а также расходов на реконструкцию, модернизацию объектов основных средств действует, если эти расходы понесены до перехода на спецрежим.

https://www.youtube.com/watch?v=bnIwd-OG4Fc

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

:

  • Как учесть расходы, если основное средство было куплено в рассрочку
  • Амортизация при УСН доходы минус расходы
  • Как начисляется амортизация ОС при УСН
  • Амортизация ОС при УСН
  • Начисление амортизации при УСН «доходы минус расходы»
  • Амортизация при УСН. Примеры, ответы на вопросы
  • Начисляется ли амортизация при УСН доходы минус расходы в 2019 году
  • Амортизация при УСН «доходы минус расходы» – 2017
  • Амортизация при УСН «доходы минус расходы» 2019

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Калькулятор для ИП на УСН «доходы» без сотрудников. Пример на 2018 год

Как учесть расходы, если основное средство было куплено в рассрочку

Начисление амортизации является важным процессом для компаний и предпринимателей, имеющих в собственности ценное имущество. Ведь именно таким образом налоговое право позволяет учитывать при налогообложении понесенные на приобретение и изготовление ОС затраты.

Амортизация позволяет снизить величину налога на прибыль к уплате в бюджет. Однако множество налогоплательщиков ведут свой бизнес на спецрежимах и не являются плательщиками указанного выше налога. Прежде чем говорить о том, каким образом производится определение износа при УСН, определим, в каких вариациях эта фискальная система представлена в российской практике.

Однако, применять ее вправе далеко не каждый субъект бизнеса. С начала года показатели были несколько скорректированы. Соответственно, если указанные выше условия выполняются, компания или бизнесмен имеют возможность работать на УСН. Соответственно, на основании этих установлен дифференцированный подход к порядку исчисления износа в отношении объектов основных фондов.

На основании этого нормативного документа, для бухгалтерского учета предусмотрено 4 способа определения величины износа:. Рассмотренные способы разработаны для всех организаций. Но, несмотря на это, для определенных налоговых режимов предусматриваются нюансы применения. Так как данная система налогообложения имеет особенности списания затрат, возникает вопрос о том, каким образом упрощенцы учитывают износ.

Требования налогового учета несколько иные и затраты на имущество не могут быть погашены аналогично. Бухгалтерский расчет при этом будет произведен на общих основаниях. В этом случае организации и бизнесмены на УСН вправе проводить списание объектов основных фондов ускоренными темпами, то есть единовременной величиной на дату окончания календарного года либо с разбивкой этой суммы на части и списание этих частей в любые установленные компанией временные промежутки.

Взяв за основу на тот факт, что списание затрат на амортизацию в налоговом учете не предусматривается для компаний на УСН, при поступлении в компании объекта основных фондов первоочередно должны руководствоваться положениями статьи В апреле года компанией приобретен актив, являющийся объектом ОС, стоимостью т.

На основании технической документации срок полезного использования установлен 84 месяца. Метод расчета амортизации используется линейный и закреплен в учетной политике общества. Рассчитаем величину амортизационных отчислений.

Таким образом, ежемесячно в бухгалтерском учете компания будет списывать ,50 рублей на амортизацию объекта. Для этих компаний величина понесенных затрат напрямую влияет на размер бюджетного платежа к уплате.

Перечень затрат, учитываемых налогоплательщиками на УСН, является закрытым.

Так как каждое учтенное основание затрат уменьшает налоговую базу, работники фискальных органов тщательно следят за правомерностью учета расходов.

Несмотря на то, что напрямую амортизация в списке допустимых на упрощенном режиме затрат не поименована, к расходам допускается отнесение затрат, связанных с применением и созданием объекта основных фондов. Данное указание содержится в ст. Компанией был приобретен ткацкий станок в октябре года стоимостью т. Расчеты с поставщиком объекта основных средств произведены в полном объеме, в октябре произведен ввод в эксплуатацию нового оборудования.

На основании положений, отраженных в п. Также для целей бухгалтерского учета доступны все 4 действующих методики определения износа. Что касается учета фискального, на УСН процедура списания разнится в зависимости от объекта налогообложения.

Ваш e-mail не будет опубликован. Амортизация, износ ОС. 1 Упрощенная система налогообложения: краткая характеристика и виды 2 Что представляет собой амортизация, и какие существуют способы ее исчисления. Курсы финансового менеджмента. Полезные советы Разновидности менеджмента Функции менеджмента постоянно реализуются во всех сферах деятельности, на каждом уровне.

В связи с этим могут быть выделены Юзвак Максим рассматривает налоговые последствия уплаты работодателем в пользу работника взносов в негосударственные пенсионные фонды Письмо Минфина от 26 июня , НДФЛ.

Юзвак Максим рассматривает порядок исчисления срока владения супругами квартирой в целях освобождения от НДФЛ доходов от продажи Письма Минфина от Еженедельные новости для бухгалтеров и кадровиков на 3 июля Сегодня в выпуске: Как избежать блокировки счета?

, Новости для Бухгалтера. Юзвак Максим рассматривает примеры расходов, которые нельзя учесть по упрощенной системе налогообложения Письма Минфина от 30 мая г. , Налоговые новости. Юзвак Максим рассматривает вопрос обложения затрат на медицинские осмотры работников страховыми взносами Письмо Минфина от 17 мая г.

Как установить и согласовать рекламный щит законно? Согласование рекламного щита и наружной рекламы Наверное, когда вы видите, что вокруг много установленных бигбордов, то возникает мысль: почему для Юзвак Максим рассматривает вопрос учета по Упрощенной системе налогообложения расходов на создание и обновление сайта Письма Минфина от 18 июня Как осуществляется нормирование в сфере закупок по Закону N ФЗ?

, Прочее. Налоговые новости за июнь Контакты: maxymv gmail. Юзвак Максим рассматривает особенности приостановление операций по счетам налогоплательщика Письмо Минфина от 7 июня г.

Юзвак Максим рассматривает порядок исчисления срока владения приватизированным жильем в целях освобождения от НДФЛ Письмо Минфина от 10 июня Верховный Суд Российской Федерации отменил административный штраф, который должен был уплатить главный бухгалтер за непредставление налоговой инспекции документов по встречной Юзвак Максим рассматривает возможность обложения торговым сбором объекта общественного питания Письмо Минфина от 5 июня г.

Еженедельные новости для бухгалтеров и кадровиков на 26 июня Сегодня в выпуске: Дивиденд или не дивиденд Добавить Отменить ответ Ваш e-mail не будет опубликован. Популярные записи Расчет амортизации по формулам Горизонтальный анализ баланса: сущность и пример проведения Себестоимость.

Формула расчета Как правильно составить отчет кассира Расчет маржинальной прибыли. Какую формулу использовать? Карта сайта.

Амортизация при УСН доходы минус расходы

Учет основных средств при УСН. Книга учета доходов и расходов Проводки по ОС.

Расчет амортизации ОС при УСН имеет свои особенности, которые зависят от объекта налогообложения, а также от того, когда было приобретено основное средство — в период применения упрощенки или до перехода.

Рассмотрим, как правильно начислить амортизацию и в каком порядке отразить операции в учете компании-упрощенца. Ведение бухучета при работе на УСН является обязательным законодательным требованием ст. При этом в соответствии с п.

Для решения такой проблемы используется амортизация, которая распространяется в При этом такие операции в рамках учетной политики можно Освобождение от начисления амортизации при УСН доходы, тем не менее.

Как включить расходы на покупку ОС в книгу учета доходов и расходов. Все компании, применяющие УСН, обязаны вести бухгалтерский учет ст. Учет основных средств ОС обязателен еще и потому, что в случае превышения остаточной стоимости ОС млн руб. При этом в расчет принимается только амортизируемое имущество подп.

Амортизация — списание начальной стоимостной оценки объекта ОС в течение предполагаемого срока использования. Подсчет амортизации в бухучете начинается со следующего после ввода объекта ОС в эксплуатацию месяца. Амортизация может начисляться несколькими способами:.

Результаты подсчетов отображаются в ведомости начисления амортизации, которую компания разрабатывает самостоятельно с учетом правил оформления первичной документации, утвержденных в ст. Расчет амортизации осуществляется ежемесячно, за исключением компаний, которым позволено вести упрощенный бухучет.

Такие организации вправе списывать амортизационные отчисления раз в год, 31 декабря, или самостоятельно устанавливать периодичность п.

Амортизация ОС при УСН

Однако не всегда есть возможность оплатить сразу всю покупку. Например, при приобретении дорогостоящих объектов основных средств между заключением договора с продавцом и окончательной оплатой может пройти достаточно много времени. Предлагаем разобраться, как учитывать расходы на покупку основного средства, если оно приобретено в рассрочку. Порядок учета расходов на покупку основных средств при УСН является одним из преимуществ данного налогового режима.

Так, понесенные упрощенцем в период применения спецрежима затраты на ОС или НМА признаются с момента ввода в эксплуатацию таких ОС или принятия на учет НМА и отражаются в расходах упрощенца равномерно на конец каждого квартала отчетного года, в котором ОС были введены в эксплуатацию или НМА были приняты на учет пп.

Учет основных средств при УСН. Основные средства в бухгалтерском учете. Сроки оплаты авансового платежа по УСН Приобретение компанией или индивидуальным предпринимателем дорогостоящего оборудования не позволяет отразить его стоимость в налоговых расходах единовременно. Списание расходов происходит в течение некоторого периода после начала использования объекта. В расходах при УСН, в рамках которой традиционно работает малый бизнес, амортизационные отчисления учитываются особым способом.

Амортизация при УСН. Примеры, ответы на вопросы

Каждая организация, имеющая в собственности имущество и использующее его в производственных целях, обязана начислять амортизация по объектам ОС. Сегодня мы расскажем об особенностях данной процедуры, также на примерах рассмотрим различные методы начисления амортизации при УСН. Как известно, УСН предполагает упрощенную систему учета операций и оформления документов по ним.

ЭТО ИНТЕРЕСНО:  Избежании двойного налогообложения

Так как амортизационные отчисления на размер доходов не влияют, в данном случае ИП имеет право не начислять амортизацию на объекты ОС. При данном режиме закон позволяет учитывать амортизационные отчисления в составе расходов и таким образом уменьшать налогооблагаемую прибыль. ИП Хорошенко оказывает услуги по перевозке пассажиров, имеет в собственности автомобиль Мерседес Спринтер.

Расчет амортизации ОС при УСН имеет свои особенности, которые зависят от Рассмотрим, как правильно начислить амортизацию и в каком порядке В прямом смысле этого термина амортизация фирмами на УСН не начисляется. разрешается при использовании объекта «Доходы минус.

Источник: https://spb-registrator.ru/meditsinskoe-pravo/mozhno-li-ne-ispolzovat-amartizatsiyu-pri-uproshenke.php

Как начисляется амортизация ОС при УСН

Начисление амортизации является важным процессом для компаний и предпринимателей, имеющих в собственности ценное имущество.

Ведь именно таким образом налоговое право позволяет учитывать при налогообложении понесенные на приобретение и изготовление ОС затраты. Амортизация позволяет снизить величину налога на прибыль к уплате в бюджет.

Однако множество налогоплательщиков ведут свой бизнес на спецрежимах и не являются плательщиками указанного выше налога. Рассмотрим, каким образом начисляется амортизация ОС при УСН.

Прежде чем говорить о том, каким образом производится определение износа при УСН, определим, в каких вариациях эта фискальная система представлена в российской практике.

Упрощенная система налогообложения: краткая характеристика и виды

УСН или «упрощенка» позволяет компаниям избежать расчетов самых сложных и затратных платежей (НДС, налог на прибыль, налог на имущество). Однако, применять ее вправе далеко не каждый субъект бизнеса. НК РФ определены факторы, препятствующие использованию УСН в деятельности. С начала 2017 года показатели были несколько скорректированы.

  1. Среднегодовая численность персонала должна быть менее 100 человек;
  2. Остаточная величина ОС не может превышать 120 мн. рублей;
  3. Доход за год не должен превышать 120 млн. рублей;

Соответственно, если указанные выше условия выполняются, компания или бизнесмен имеют возможность работать на УСН.

«Упрощенка» как налоговый режим может быть разделена на два вида в зависимости от выбранного объекта налогообложения:

  1. Доходы;
  2. Доходы минус Расходы.

Соответственно, на основании этих установлен дифференцированный подход к порядку исчисления износа в отношении объектов основных фондов.

Что представляет собой амортизация, и какие существуют способы ее исчисления

Возможность погашать затраты на покупку ценного имущества закреплена в ПБУ 6/01 «Учет ОС». На основании этого нормативного документа, для бухгалтерского учета предусмотрено 4 способа определения величины износа:

  • Линейный;
  • Уменьшаемого остатка;
  • Списания пропорционально объемам выпущенной продукции;
  • Списания по сумме чисел лет СПИ.

Учет налоговый предполагает лишь два возможных варианта:

Амортизация начисляется с первого числа следующего после ввода в эксплуатацию месяца.

Рассмотренные способы разработаны для всех организаций. Но, несмотря на это, для определенных налоговых режимов предусматриваются нюансы применения.

Как списывается стоимость ОС на УСН

Так как данная система налогообложения имеет особенности списания затрат, возникает вопрос о том, каким образом упрощенцы учитывают износ.

Требования налогового учета несколько иные и затраты на имущество не могут быть погашены аналогично. Бухгалтерский расчет при этом будет произведен на общих основаниях.

Компании и предприниматели на «упрощенке» имеют возможность начислять износ в учете для целей бухгалтерии одним из способов, прописанных в ПБУ 6/01.

В этом случае организации и бизнесмены на УСН вправе проводить списание объектов основных фондов ускоренными темпами, то есть единовременной величиной на дату окончания календарного года либо с разбивкой этой суммы на части и списание этих частей в любые установленные компанией временные промежутки.

Амортизация ОС для УСН «Доходы»

Взяв за основу на тот факт, что списание затрат на амортизацию в налоговом учете не предусматривается для компаний на УСН, при поступлении в компании объекта основных фондов первоочередно должны руководствоваться положениями статьи 346.16 НК РФ.

Рассмотрим на практическом примере исчисление амортизации для компании для УСН с объектом «Доходы».

Пример.

ООО «Автотранс» ведет свою деятельность на УСН «Доходы». В апреле 2017 года компанией приобретен актив, являющийся объектом ОС, стоимостью 235 т.р. На основании технической документации срок полезного использования установлен 84 месяца. Метод расчета амортизации используется линейный и закреплен в учетной политике общества.  Рассчитаем величину амортизационных отчислений.

  1. Норма амортизации = 1 / 84 месяца = 1,19%
  2. Ежемесячные отчисления = 235 т.р. * 1,19% = 2796,5 рублей.

Таким образом, ежемесячно в бухгалтерском учете компания будет списывать 2796,50 рублей на амортизацию объекта.

Амортизация ОС для УСН «Доходы минус Расходы»

Совершенно иначе обстоят дела у тех организаций, который применяют «упрощенку» с объектом «Доходы минус Расходы». Для этих компаний величина понесенных затрат напрямую влияет на размер бюджетного платежа к уплате.

Перечень затрат, учитываемых налогоплательщиками на УСН, является закрытым. Так как каждое учтенное основание затрат уменьшает налоговую базу, работники фискальных органов тщательно следят за правомерностью учета расходов.

Несмотря на то, что напрямую амортизация в списке допустимых на упрощенном режиме затрат не поименована, к расходам допускается отнесение затрат, связанных с применением и созданием объекта основных фондов. Данное указание содержится в ст. 346.16 НК РФ.

Рассмотрим на практическом примере, каким образом следует производить расчет амортизационных отчислений фирмы с объектом «Доходы минус Расходы».

Пример.

ООО «ШПАГАТ» ведет свою деятельность на «упрощенке» с объектом обложения «Доходы минус Расходы». Компанией был приобретен ткацкий станок в октябре 2017 года стоимостью 385 т.р. Расчеты с поставщиком объекта основных средств произведены в полном объеме, в октябре произведен ввод в эксплуатацию нового оборудования.

На основании положений, отраженных в п. 19 ПБУ 6/01 «Учет ОС», компания приняла в расходы величину понесенных на покупку затрат в полном объеме в последнем квартале 2017 года.

Подводя итоги, отметим, что для организаций и  предпринимателей на УСН действует определенный способ списания стоимости объектов основных фондов. Положения, прописанные в ПБУ 6/01, позволяют налогоплательщикам погашать величину понесенных затрат ускоренными темпами при необходимости. Также для целей бухгалтерского учета доступны все 4 действующих методики определения износа. Что касается учета фискального, на УСН процедура списания разнится в зависимости от объекта налогообложения.

Источник: http://buh-spravka.ru/buhgalterskij-uchet/amortizaciya-iznos-os/amortizaciya-os-pri-usn.html

Амортизация при УСН — все, что важно знать

Если вы предприниматель, работающий с упрощенным режимом налогообложения, вы вправе выбрать один из двух его видов: уплачивать 6% от всех полученных доходов либо же 13% от чистой прибыли, то есть от разницы между доходами и расходами.

Как правило, для бизнесменов, имеющих регулярные затраты на производство или предоставление каких-либо услуг, второй вариант подходит больше, ведь в число расходов входит достаточно много пунктов.

Амортизация при упрощенной системе налогообложения (УСН) – один из них.

Что считается основными средствами

Так, расходами являются те траты, которые проводились для приобретения или изготовления основных средств (ОС). Но нужно учитывать, что те должны быть введены в эксплуатацию, а их стоимость уже оплачена.

Под ОС подразумевается имущество, напрямую использующееся для ведения конкретной деятельности.

Кроме того, предприятие или ИП должен быть собственником этого средства (главным образом по документам) и использовать его для получения доходов (причем использовать не менее чем год, включая потенциальную возможность). Стоимость такого средства может списываться только в том случае, если первоначальная цена товара превышала 40 000 руб.

Как учитывается амортизация

Следует отметить, что амортизация основных средств при УСН не происходит в один момент (за редкими исключениями). Официально она начинается со следующего месяца после того, как ОС будет куплено или создано, а заканчивается после списания последней части цены. Но если говорить об УСН, то такое списывание напрямую зависит от того, в каком квартале условия признания расходов были соблюдены.

Так, если они выполнялись в первом квартале по отчетности, то и стоимость ОС будет списываться на протяжении всего года, высчитываясь по четверти за один квартал (например, по 100 000 рублей, если цена товара равнялась 400 000 рублей). В случае, если условия выполнялись во втором квартале, то стоимость соответственно будет делиться по 1/3 до конца года.

В третьем квартале ситуация изменится еще больше, и полностью списать ОС получится уже за две следующие отчетности. При выполнении условий в четвертом квартале стоимость ОС списывается за один раз. Что же касается способов начисления амортизации, то предприниматели имеют полное право самостоятельно выбирать необходимый метод, который потом будет фиксироваться в учете.

Упрощенная система налогообложения:

Источник: https://vseproip.com/nalogi-i-platezhi/sistemy-nalogooblozheniya/amortizaciya-pri-usn.html

Расходы по основным средствам на УСН — как учитывать

Упрощенная система налогообложения (УСН) имеет ряд особенностей, одна из которых — налоговый учет основных средств. Расходы по основным средствам на УСН признаются по правилам, которые совершенно не похожи ни на бухгалтерский учет, ни на налоговый по прибыли. И конечно же, в этих правилах важную роль играет оплата. Кассовый метод никто не отменял!

Стоит признаться, что методика признания расходов очень выгодная и позволяет не растягивать удовольствие в виде начисления амортизации на многие годы, а учесть их сразу в году приобретения основного средства. Поэтому давайте разберемся с учетом ОС при применении УСН более подробно.

статьи:

1. Лимит основных средств на УСН и другие критерии

2. Первоначальная стоимость ОС при УСН

3. НДС по основному средству на УСН

4. Проводки на УСН по основному средству при покупке

5. Расходы по основным средствам на УСН

6. Особенности учета ОС, приобретенных в рассрочку

7. Нужно ли на УСН начислять амортизацию ОС

8. Организация продает основное средство на УСН

9. Основные средства на усн в 1С 8.3.

Обо всем по порядку далее в статье. А если вы хотите узнать только все самое главное по теме, смотрите видео.

1. Лимит основных средств на УСН и другие критерии

При УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы» налогоплательщики могут учесть в составе расходов затраты на приобретение и создание ОС, их реконструкцию, доработку, другие аналогичные затраты (статья 346.16 НК РФ). При объекте налогообложения «доходы» учесть затраты на приобретение ОС, к сожалению, нельзя.

В качестве ОС при УСН используются активы, которые признаются амортизируемым имуществом по правилам главы 25 НК РФ (Налог на прибыль). Расходы на изменение, совершенствование ОС определяются в соответствии с пунктом 2 ст. 257 НК РФ.

Основные критерии ОС в налоговом учете на упрощенке те же самые, что и для общей системы:

  1. ОС принадлежит организации на праве собственности (за исключением иных случаев, предусмотренных законодательством),
  2. ОС используется для предпринимательской деятельности (получении дохода),
  3. срок полезного использования ОС более 12 месяцев, его первоначальная стоимость — более 100 000 руб.

При этом необходимо помнить, что перейти на УСН с 2018 года могли организации, у которых остаточная стоимость ОС, находящихся на балансе по состоянию на 01.10.2017 года, не превышала 150 млн.руб. по данным бухгалтерского учета. Согласно недавним разъяснениям чиновников, это ограничение распространяется и на ИП.

Пример 1

5 июня 2018 г. приобретено оборудование стоимостью 80 тыс. руб. Определить порядок отражения оборудования для целей УСН.

В бухгалтерском учете оборудование отражается как ОС. В налоговом учете лимит основных средств на УСН, установленный главой 25 НК РФ — стоимость 100 000 руб., не соблюден, поэтому в качестве ОС оборудование не учитывается, а отражается в составе материальных расходов.

В Книге учета доходов и расходов при УСН (КУДиР) расход отражается в разделе I, а раздел II, предназначенный для отражения расходов на приобретение ОС, не заполняется.

Необходимо учесть, что раз ОС классифицируются согласно правилам главы 25 НК РФ, то при УСН нельзя включать в состав ОС и расходов имущество, которое не признается амортизируемым по главе 25 НК РФ. Это, например, земельные участки, объекты, переданные в безвозмездное пользование и некоторое другое имущество.

2. Первоначальная стоимость ОС при УСН

Если ОС приобретаются уже при применении УСН, то их стоимость определяется по правилам бухгалтерского учета (ПБУ 6/01).

Если учетной политикой для целей бухгалтерского учета определен упрощенный порядок учета ОС, то первоначальную стоимость ОС при УСН при приобретении их за плату составят затраты на покупку ОС и его монтаж (для случаев, когда монтаж не входит в цену покупки).  При сооружении ОС — это суммы оплаты по договорам подряда и аналогичным договорам, связанным с сооружением ОС.

Прочие затраты, связанные с приобретением ОС, при упрощенном способе в составе первоначальной стоимости не учитываются.

Во всех других случаях прочие расходы, связанные с приобретением ОС, будут входить в его первоначальную стоимость. Примерами таких расходов могут быть расходы на информационные и консультационные услуги, вознаграждения посредникам в покупке ОС, таможенные пошлины и сборы.

Для ОС, которые были приобретены при применении других систем налогообложения, при переходе на УСН действуют особые правила, установленные статьей 346.25 (пункты 2.1 и 4) НК РФ.

Основные правила приведены в таблице 1.

Таблица 1.

Прежний режим налогообложения Первоначальной стоимость ОС при УСН
ОСНО Остаточная стоимость по данным налогового учета на дату перехода на УСН
УСН «Доходы» Стоимость не определяется (не учитывается). Исключение — оплата и ввод в эксплуатацию ОС произошли уже при использовании УСН «доходы минус расходы»
ЕСХН Остаточная стоимость на дату перехода на ЕСХН, уменьшенная на расходы по ОС при ЕСХН на дату перехода на УСН
ЕНВД Остаточная стоимость по данным бухгалтерского учета на дату перехода на УСН

Первоначальную стоимость ОС необходимо определять и индивидуальным предпринимателям, применяющим УСН, хотя они и имеют право не вести бухгалтерский учет.

3. НДС по основному средству на УСН

Особенностью учета расходов на покупку ОС является то, что НДС по основному средству на УСН, уплаченный при покупке, в таком случае в отдельный расход не выделяется, а учитывается в стоимости ОС.

Это обусловлено тем, что невозмещаемые налоги согласно п. 8 ПБУ 6/01 включаются в первоначальную стоимость ОС. Отдельным расходом НДС в таком случае не признается.

Кроме того, соответствующие положения содержит и НК РФ:

  • главой 21 НК РФ предусмотрено, что неплательщики НДС учитывают предъявленные поставщиками суммы НДС по основным средствам в их стоимости (подп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ),
  • главой 26.2 НК РФ определено, что при УСН стоимость ОС формируется по правилам бухгалтерского учета (п. 3 ст. 346.16 НК РФ).

4. Проводки на УСН по основному средству при покупке

Бухгалтерские проводки на УСН по основному средству при покупке такие же, как и приобретении ОС при любых других системах налогообложения (за исключением учета НДС).

Таблица 2.

№ п/п Счета учета проводки
Дебет Кредит
1 08 (07) 60 Поступление основного средства (сумма оплаты поставщику, включая сумму НДС)
2 07 60 Расходы на монтаж (для ОС, требующих монтажа)
3 08 07 Передача ОС в монтаж (для ОС, требующих монтажа)
4 01 08 Принятие ОС к учету

В дальнейшем (с месяца, следующего за месяцем ввода ОС в эксплуатацию) в бухгалтерском учете по ОС начисляется амортизация. Бухгалтерский учет основных средств напрямую влияет на расчет налога на имущество, о нем вы можете узнать из отдельной статьи.

В налоговом учете на УСН расходы по основным средствам учитываются в особом порядке, определяемом положениями главы 26.2 НК РФ. Об этом — далее.

5. Расходы по основным средствам на УСН

Расходы по основным средствам на УСН признаются при соблюдении следующих условий:

  1. ОС должно быть введено в эксплуатацию,
  2. ОС должно использоваться в предпринимательской деятельности,
  3. покупка ОС должна быть оплачена,
  4. при покупке ОС, подлежащих государственной регистрации, необходимо документально подтвердить факт подачи документов на регистрацию,
  5. расходы на приобретение ОС должны быть экономически обоснованы, документально подтверждены и направлены на получение дохода.

Обратите внимание, оплата основного средства является одним из условия признаний расходов на его приобретение. Поэтому учесть в расходах стоимость ОС, полученных в качестве вклада в уставный капитал организации, не получится.

Источник: https://azbuha.ru/uproshhenka/rasxody-po-osnovnym-sredstvam-na-usn/

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Блог честного юриста