Акт камеральной налоговой проверки

Возражение на акт налоговой проверки: новые сроки с сентября 2018 года

акт камеральной налоговой проверки

Возражение на акт налоговой проверки важно подать вовремя. Сроки для возражения на акт проверки поменялись в сентябре 2018 года. Новые сроки применяют, если в ходе проверки мероприятий проводились дополнительные мероприятия налогового контроля. Здесь вы узнаете про все изменения и сможете скачать бланк и образец возражений по акту.

Внимание! Мы подготовили образцы и бланки документов, которые обязательно потребуются про подаче возражений в налоговую. Скачивайте бесплатно:

Итоговый документ налоговой проверки

Налоговики составляют акты по фактам:

  1. Завершения камеральных проверок.
  2. Окончания выездных проверок.
  3. Проведения дополнительных контрольных мероприятий.
  4. Установленных налоговых нарушений.

Если вы не согласны с выводами налоговых инспекторов нужно оформить акт возражений. Он может служить основанием для освобождения компании от доначислений налогов, штрафов и пеней. Поэтому отнестись к этому документу нажно очень внимательно. Далее мы расскажем о том, что нужно написать в возражениях, какие бумаги к ним приложить и куда их направить. Кроме того, вы увидите и образец этого документа.

Подача возражений на акты налоговых проверок: куда обращаться

Если налогоплательщик не согласен с информацией в итоговом документе, он имеет право подготовить письменные возражения инспекции, выразив несогласие с выводами налоговиков. Подавать документ с возражениями нужно в ту инспекцию, которая составила акт налоговой проверки. Узнать ее адрес и номер можно на сайте ФНС:

Возражение на акт налоговой проверки: как составить

Универсальной формы документа, выражающего несогласие налогоплательщика с выводами инспекторов, сейчас нет, поэтому возражения можно написать в произвольной форме.

Однако безопаснее заполнить бланк, рекомендованный ФНС в информации от 25.04.2018. В этом документе нужно:

  1. Указать пункты акта, с которыми фирма или предприниматель не соглашаются.
  2. Обосновать свои возражения по пунктам.
  3. Привести ссылки на нормативную базу в подтверждение возражений.
  4. По возможности привести письма Минфина и ФНС, примеры судебных решений.

Оформить документ необходимо в двух экземплярах – для себя и для налоговиков. Подписывает возражения на акт налоговой проверки руководитель фирмы или ИП либо уполномоченное лицо – по доверенности (например, главбух). Вместе с возражениями можно подать в инспекцию любые подтверждающие документы.

Срок подачи возражений на акт налоговой проверки и на акт нарушений

Фирме или предпринимателю дается один месяц на то, чтобы выразить письменное несогласие по актам:

  • камерального и выездного контроля,
  • установленных налоговых нарушений.

Месячный срок подачи возражений на акт налоговой проверки отсчитывается со дня получения из инспекции документа с официальными выводами. Даты получения могут различаться в зависимости от способа вручения акта налогоплательщику. Подробнее об этом читайте в таблице 1.

Таблица 1. Срок подачи возражений на акт налоговой проверки

Способ вручения акта Дата получения акта
По ТКС День поступления в инспекцию квитанции о приеме акта от налогоплательщика. Он отправляет квитанцию не позднее шести дней с даты направления ему акта из инспекции
По почте Шесть рабочих дней с даты отправки заказного письма
Лично или представителю Пять рабочих дней с даты принятия решения по проверке, начиная с даты подписания этого решения

По всем этим срокам действует налоговое правило о переносе крайней даты, приходящейся на нерабочий день, на ближайшую рабочую дату.

Пример 
Подача возражений на акты налоговых проверок
Инспекция приняла решение по налоговой проверке ООО «Символ» 25 июля 2018 года. «Символ» получил акт 1 августа 2018 года. Подать письменные возражения на акт проверки «Символ» может до 3 сентября 2018 года, потому что 1 и 2 сентября в 2018 году – выходные дни.

Сроки подачи возражений по дополнительным мероприятиям

В ходе проверки фирмы или предпринимателя руководитель налоговой инспекции или его непосредственный заместитель вправе назначить дополнительные налоговые контрольные мероприятия. Это может быть, например:

  • экспертиза;
  • допрос свидетеля;
  • требование предоставить документы.

В 2018 году сроки для возражений по дополнительным контрольным мероприятиям изменились. До 3 сентября 2018 года подать документ от несогласии можно в течение 10 дней после завершения дополнительных мероприятий. Однако с 3 сентября 2018 года изменяется п. 6.1 ст. 101 НК РФ. В результате появляется новый документ — дополнение к акту проверки.

В дополнении к акту налоговики могут:

  1. Перечислить дополнительные контрольные процедуры.
  2. Привести доказательства наличия нарушений или признать их отсутствие.
  3. Сделать выводы.
  4. Сформулировать предложения проверяемой фирме или предпринимателю, как исправить нарушения.
  5. Дать ссылки на нормы НК РФ о штрафах, если решение об их назначении принято.

Новая последовательность действий налогоплательщика и инспекторов по завершении дополнительного контроля приведена в таблице 2.

Таблица 2. Сроки подачи возражений по дополнительным мероприятиям

№ п/п Действие инспекции Действие фирмы или ИП Новые сроки
1. Подписывает дополнение к акту налоговой проверки 15 дней после окончания дополнительных мероприятий
2. Передает дополнение к акту проверяемому налогоплательщику Подтверждает получение дополнения к акту распиской или иным способом Пять дней с даты подписания дополнения к акту проверки

С 3 сентября 2018 года подать возражение на выводы инспекции по дополнительным мероприятиям фирма или предприниматель могут в течение 15 дней с даты получения дополнения к акту налоговой проверки.

Подать возражение на акт налоговой проверки: каким способом

Передать в инспекцию документ о несогласии и приложения к нему налогоплательщик может сам или через представителя:

  • в канцелярию инспекции;
  • в окно приема документов;
  • по почте – желательно ценным письмом с описью вложений и с уведомлением о вручении.

Подали возражение на акт налоговой проверки, что дальше?

Руководитель налоговой или его непосредственный заместитель рассматривает возражения фирмы или предпринимателя по акту, изучает сам акт и приложенные документы, после чего принимает окончательное решение.

Все действия можно представить в виде схемы.

Источник: https://www.buhsoft.ru/article/1368-vozrajenie-akt-proverki

Камеральная проверка: развитие событий

акт камеральной налоговой проверки

В статье представлены разъяснения официальных органов по порядку проведения камеральной проверки, даны советы и рекомендации налогоплательщикам, позволяющие быстро сориентироваться и принять взвешенное решение по результатам проведения камеральной проверки.

Введение

Камеральная проверка является формой текущего контроля. В процессе проверки налоговики определяют, как соблюдается налоговое законодательство, правильно ли применяются льготы по налогам и сборам.

Камеральная проверка начинается сразу после того, как в налоговую инспекцию представлена декларация или расчет (отчетность). Чтобы начать проверку, не требуется какого-либо специального решения руководителя налогового органа (п. 2 ст. 88 Налогового кодекса РФ; далее — НК РФ).

Следовательно, налоговики могут провести камеральную проверку на основании любой представленной налоговой декларации (расчета).

Так, на первоначальном этапе налоговые инспекторы проверяют, насколько правильно заполнена декларация (расчет), как взаимоувязаны показатели представленной отчетности с показателями:

• налоговых деклараций и расчетов по проверяемому налогу за предыдущие налоговые (отчетные) периоды;

• налоговых деклараций и расчетов по другим налогам;

• бухгалтерской отчетности;

• иных документов, которые есть в распоряжении налогового органа.

Однако так называемой углубленной проверке с запросом пояснений, истребованием дополнительных документов подвергаются далеко не все декларации.

Зачастую на практике налоговики ограничиваются проверкой контрольных соотношений по данным декларации (расчета) и других имеющихся у них документов (пп. 1, 3 ст. 88 НК РФ).

Контрольные соотношения — это по существу формулы, в которые должны укладываться показатели представленной декларации (расчета) относительно других показателей отчетности (проверяются автоматически с помощью компьютерной программы).

Рекомендация: не стоит недооценивать значение камеральной проверки, поскольку данные этой проверки во многом определяют план выездных налоговых проверок.

Порядок проведения камеральной проверки

Порядок проведения камеральной налоговой проверки регламентирован ст. 88 НК РФ. Она проводится по месту нахождения ИФНС на основе представленной налогоплательщиком декларации и иных документов о его деятельности, имеющихся в распоряжении налоговиков. Свои рекомендации по порядку проведения камеральной проверки эксперты ФНС России привели в письме от 16.07.2013 № АС-4-2/12705.

Так, декларации и расчеты налогоплательщик представляет в налоговую инспекцию по месту своего учета. Состоять на налоговом учете налогоплательщик может как по месту нахождения организации и обособленных подразделений (для ИП — по месту жительства), так и по месту нахождения принадлежащих налогоплательщику недвижимого имущества и транспортных средств (п. 1 ст.

83 НК РФ). Например, плательщики налога на имущество организаций представляют декларации по месту нахождения недвижимости, даже если она находится вне места нахождения организации или ее обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс (ст. 385, п. 1 ст. 386 НК РФ). Камеральная проверка в таком случае будет проводиться по месту нахождения недвижимости.

Поскольку камеральная проверка проводится по месту нахождения налогового органа, в который налогоплательщик представил декларацию или расчет (отчетность), то налоговые инспекторы при камеральной проверке не выезжают на территорию налогоплательщика (п. 1 ст. 88 НК РФ). Вместе с тем это не означает, что они не вправе (если это потребуется) обследовать помещения и территории налогоплательщика для получения необходимых им доказательств.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ

Источник: https://www.profiz.ru/peo/3_2015/kameralnaja_proverka/

Фнс ответила на вопросы про налоговые проверки

акт камеральной налоговой проверки

БУХУЧЕТТРУДОВЫЕ ОТНОШЕНИЯСТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫНДСНДФЛПРОВЕРКИ И САНКЦИИ

  • Новости
  • Проверки и санкции

Фнс ответила на вопросы про налоговые проверки 8 октября Марина Басович Налоговый журналист, опыт работы более 10 лет

Какие документы может запросить ИФНС в ходе камеральной проверки? Ограничен ли период, за который могут быть истребованы документы в рамках «встречной» проверки? Может ли налоговый орган перенести (отложить) выездную проверку после вынесения решения о ее назначении? Ответы на эти и другие вопросы, связанные с организацией и осуществлением налоговых проверок, опубликованы на сайте ФНС.

Какие сведения и документы могут быть запрошены в рамках камеральной налоговой проверки?

Налоговый орган может истребовать документы:

  • подтверждающие право на получение налоговых льгот;
  • подтверждающие правомерность применения налоговых вычетов при подаче налоговой декларации по НДС, в которой заявлено право на возмещение налога;
  • являющиеся основанием для исчисления и уплаты налогов, связанных с использованием природных ресурсов;
  • представление которых предусмотрено Налоговым кодексом вместе с декларацией (п. 6 — 9 ст. 88 НК РФ).

Получать требования из ИФНС и отправлять запрошенные документы через интернет

Рассмотрение материалов проверки

Могут ли инспекторы рассмотреть материалы налоговой проверки в отсутствии лица, в отношении которого осуществлялась проверка?

Неявка лица, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представителя), не является препятствием для рассмотрения материалов проверки. Исключением является случай, когда участие этого лица признано руководителем (заместителем руководителя) налогового органа обязательным для рассмотрения материалов проверки (п. 2 ст. 101 НК РФ).

Отказ налогоплательщика от подписания акта проверки

Оба экземпляра акта камеральной проверки подписывают налоговый инспектор, который осуществлял проверку, и налогоплательщик, в отношении которого она проводилась (п. 2 ст. 100 НК РФ). Может ли налогоплательщик отказаться от подписания акта?

Да, налогоплательщик вправе не подписывать акт проверки. В этом случае инспектор укажет в своем экземпляре акта, что налогоплательщик отказался подписывать акт. Эту запись инспектор заверит собственной подписью (п. 2 ст. 100 НК РФ).

Возражения на акт проверки

На какие документы, составленные по результатам налогового контроля, можно представить возражения?

Возражения можно представить на акт, составленный по результатам налоговой проверки, и акт, составленный в связи с обнаружением фактов, свидетельствующих о нарушении законодательства о налогах и сборах (ст. 100 и ст. 101.4 НК РФ).

Штраф за опоздание с подачей декларации

Организация представила исходную декларацию позже установленного срока. Через некоторое время налогоплательщик обнаружил ошибку в расчете налога, и отправил (до окончания срока камеральной проверки первоначальной декларации) «уточненку» за тот же период. На основании какой декларации налоговики рассчитают сумму штрафа за несвоевременное представление отчетности?

В описанном случае сумма штрафа за несвоевременное представление декларации рассчитывается исходя из неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании уточненной декларации. При этом будут учтены результаты камеральной налоговой проверки (п. 9.1 ст. 88 НК РФ).

Бесплатно сдавать налоговую отчетность и отвечать на требования ИФНС через интернет

Истребование документов в рамках «встречной» проверки

Ограничен ли период, за который инспекторы вправе запросить документы в рамках «встречной» проверки? Могут ли налоговики в ходе камеральной проверки истребовать у контрагентов документы за период, превышающий тот период, за который представлены декларации?

Статья 93.1 НК РФ не ограничивает период времени, за который могут быть истребованы документы (информация), касающиеся деятельности проверяемого налогоплательщика. Истребование при камеральной проверке документов у контрагентов в рамках ст. 93.1 НК РФ за период, превышающий период, за который представлены декларации, правомерно. Но запрашиваемые документы должны относиться к проверяемому периоду (влиять на исчисление и уплату налогов за этот период).

Провести автоматическую сверку счетов‑фактур со своими контрагентами

Экспертиза и допрос свидетелей

Налоговая инспекция  в рамках камералки провела дополнительные мероприятия налогового контроля: экспертизу и допрос свидетелей. Имеет ли право лицо, в отношении которого производилась проверка, ознакомиться с результатами дополнительных мероприятий налогового контроля?

Лицо, в отношении которого осуществлялась налоговая проверка, вправе до вынесения решения знакомиться со всеми материалами дела, включая материалы дополнительных мероприятий налогового контроля. Налоговый орган обязан ознакомить проверяемого налогоплательщика со всеми материалами дела (п. 2 ст. 101 НК РФ).

Повторная выездная проверка

Что является предметом рассмотрения повторной выездной проверки, которая назначена на основании представления уточненной декларации с суммой налога к уменьшению (увеличен убыток)?

Предметом повторной выездной проверки, основанием для которой послужило представление уточненной декларации с уменьшенной суммой налога или увеличенным убытком, может быть только правильность исчисления налога на основании измененных показателей. То есть тех показателей уточненной декларации, которые привели к уменьшению ранее исчисленной суммы налога либо к увеличению убытка (подп. 2 п. 10 ст. 89 НК РФ).

Определить вероятность выездной налоговой проверки и получить рекомендации по налоговой нагрузке

Понятые при осмотре помещения

Кто может быть понятым при осмотре территории, помещения налогоплательщика, в отношении которого осуществляется выездная проверка?

В качестве понятых могут быть вызваны любые не заинтересованные в исходе дела физические лица. Не допускается участие в качестве понятых должностных лиц налоговых органов (п. 3 и п. 4 ст. 98 НК РФ).

Перенос срока проведения выездной проверки

Может ли налоговый орган по своей инициативе или по просьбе налогоплательщика перенести (отложить) выездную проверку после вынесения решения о ее назначении?

Законодательство не предусматривает оснований для переноса срока выездной проверки. Поэтому после назначения проверки изменить дату ее начала нельзя (п. 8 ст. 89 НК РФ).

Источник: https://www.buhonline.ru/pub/news/2019/10/15103

Обжалование результатов налоговой проверки: акта выездной или камеральной проверки, других решений налоговых органов

В настоящий момент в России существует два основных вида налоговых проверок:

  • камеральные налоговые проверки(проверка налоговой декларации по одному конкретному налогу по месту нахождения налогового органа);
  • выездные налоговые проверки(комплексная проверка деятельности налогоплательщика с точки зрения ее соответствия налоговому праву с выездом к налогоплательщику).

С 2012 года в российском налоговом праве также появился дополнительный вид налоговых проверок, который ведется по своим собственным правилам, — проверка цен в контролируемых сделках, совершенных взаимозависимыми или приравниваемыми к ним лицами. Подробнее об этом виде проверок см. в специальном разделе нашего сайта (см. подробнее).

Каждый из названных видов налоговых проверок ведется по своим правилам, процедурам и согласуется со своими сроками. И каждый из них грозит для налогоплательщика своими негативными последствиями.

Этапы и общие правила обжалования результатов налоговой проверки

Строго говоря, под обжалованием налоговых проверок, как правило, понимаются три обязательных этапа защиты интересов налогоплательщика:

  • обжалование акта налоговой проверки в самом налоговом органе;
  • обжалование решения налоговой проверки в вышестоящем налоговом органе (УФНС РФ);
  • обжалование в Арбитражном суде.

Однако, по нашему опыту обжалование эффективно в должной мере только тогда, когда на первых этапах проверки, оно было связано с грамотным сопровождением ее течения и налогоплательщик последовательно защищал свои интересы не только на стадии вынесения решения, но и ранее – на стадии вынесения Акта налоговой проверки и проведения мероприятий налогового контроля. Возражения, жалобы и корреспонденция с налоговым органом на каждом этапе налоговой проверки, в конечном счете, является залогом успешной защиты интересов.

ЭТО ИНТЕРЕСНО:  Закон о налогах для пенсионеров

Обжалование акта выездной налоговой проверки и обжалование акта камеральной налоговой проверки на стадии досудебного урегулирования имеют свои процедурные нюансы.Так же необходимо понимать, что нарушение сжатых сроков и процедуры обжалования может означать для налогоплательщика отказ в восстановлении его нарушенных прав даже тогда, когда он был прав по существу вопроса.

Объективно, что не следует пренебрежительно относиться к процедуре досудебного обжалования решений налоговых органов – в большинстве случаев требование о взыскании недоимки будет выставлено уже по итогам рассмотрения жалобы в вышестоящем налоговом органе, т.е.

в этот момент деньги фактически уже будут изъяты из оборота компании.

Это крайне важный и болезненный момент для любой компании еще и потому, что с оплатой или неоплатой этого требования связано решение о подключении к проверке органов полиции и возбуждение уголовного дела.

Особенности сопровождения и обжалования результатов выездной налоговой проверки

Любая выездная налоговая проверка сопряжена с существенными рисками для налогоплательщика. «Безрезультативных» выездных налоговых проверок, когда налогоплательщику не предъявлены никакие претензии, на практике практически не бывает. Налоговый орган имеет в своем арсенале большой набор мероприятий, направленных на выявление недоимки у налогоплательщика.

Наиболее важные этапы проведения выездной налоговой проверки представлены ниже на схеме, каждый из них должен быть проанализирован и при необходимости действия налогового органа на каждом этапе должны быть обжалованы в целях эффективной защиты налогоплательщика:

Стоит отметить, что решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или об отказе в привлечении к ответственности, вынесенное руководителем налогового органа, можно обжаловать в апелляционном порядке только до момента вступления в силу такого решения.

После вступления в силу решения о привлечении к ответственности при условии, что налогоплательщик не обжаловал его в апелляционном порядке, также можно обжаловать, но обращаться уже нужно в вышестоящий налоговый орган.

Срок для подачи обжалования установлен 1 год с момента вынесения обжалуемого решения.

Обжалование выездной налоговой проверки нашими специалистами может осуществляться как в форме консультирования по текущим действиям налогового органа, составлением ключевых документов (возражений на акт налоговой проверки, апелляционной жалобы и заявления в суд), так и в форме личного присутствия налогового юриста в офисе Вашей компании для эффективной защиты Ваших интересов непосредственно в ходе проведения налоговым органом процедур контроля.

Особенности сопровождения и обжалования результатов камеральных налоговых проверок

Как правило, камеральной проверке налогоплательщики придают значительно меньшее значение, чем выездной, считая их более простым мероприятием. Часто это мнение не вполне обоснованно.

Последние тенденции налогового законодательства все больше расширяют права инспекторов при проведении обычных камеральных налоговых проверок, сближая их по глубине и тщательности с выездными проверками.

Основной причиной обжалования решений, принятых по камеральным проверкам традиционно является отказ в вычете и возмещении НДС.

Основные мероприятия при проведении камеральной налоговой проверки, в ходе которых, по нашему опыту, клиентам особенно требуется поддержка квалифицированного налогового юриста, а также этапы и сроки их проведения схематично отражены на рисунке ниже.

Как правило, камеральные проверки, которые не содержат в себе рисков отказа в налоговых вычетах, рисков доначислений и штрафов, проходят, минуя все указанные выше мероприятия. Если Вы столкнулись с одним или с несколькими указанными выше мероприятиями, то, вероятно, камеральная проверка поданной декларации может быть сопряжена для Вас с налоговыми потерями. В таком случае важно не упустить момент для эффективной защиты Ваших интересов.

Наши услуги и перечень необходимых документов

Мы предлагаем нашим Клиентам следующие услуги:

  • оценка и обжалование незаконных действий, требований и решений налоговых органов, принятых в ходе мероприятий налогового контроля (в частности, в ситуации истребования лишних документов, незаконных выемках документов и назначения экспертиз, допросы свидетелей, осмотров помещений, проведённых вне рамок установленной законом процедуры);
  • оценка законности действий, требований и решений налогового органа, разработка линии защиты налогоплательщика, исходя из выявленных налоговых рисков;
  • обжалование акта выездной и камеральной налоговой проверки и участие в его рассмотрении налоговой инспекцией от имени налогоплательщика;
  • подготовка и предоставление вышестоящему налоговому органу апелляционной и обычной жалобы на решение локальной налоговой инспекции;
  • подготовка позиции для обжалования действий, бездействий и решений налогового органа в арбитражном суде.

Наши юристы помогут провести процессдосудебного обжалования решений налоговых органов максимально эффективно, тем самым уменьшив потребность в последующем обращении в суд и снизив риски возбуждения уголовного производства. Эффективное решение разногласий с налоговыми органами в досудебном порядке сэкономит Вам не только деньги, но также время и нервы. Вы можете записаться на консультацию со специалистами нашей Налоговой практики, связавшись с ними в любое удобное Вам время.

Для эффективного и быстрого анализа хода налоговой проверки мы просим Вас предоставить до консультации или в ее ходе все документы, вынесенные в ходе проверки налоговым органом, включая решение о назначении проверки, требования о предоставлении документов, справку о завершении налоговой проверки, решения о назначении (дополнительных) мероприятий налогового контроля, решение о приостановлении / продлении налоговой проверки, акт налоговой проверки, а также все процессуальные документы, направленные Вами в адрес налогового органа с момента начала проверки (письма, жалобы, возражения, описи предоставленных документов и пр.). Анализ этих материалов имеет принципиальное значение для обжалования хода и результатов проверки.

Кадастровая стоимость земельного участка снижена на 30%

В августе 2019 г. состоялось судебное заседание по иску о пересмотре кадастровой стоимости земельного участка, находящегося в аренде. ООО «АВС» обратилось за помощью так как считало, что кадастровая стоимость земельного участка завышена. При этом арендная ставка исчислялась из кадастровой стоимости недвижимости. По закону в этом случае арендатор также как и собственник имеет право требовать пересмотра кадастровой стоимости.

Юристы Клифф обратились с соответствующим заявлением сначала в комиссию по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости при Управлении Росреестра, а затем в суд. С помощью постоянных партнеров компании экспертов-оценщиков было доказано суду, что кадастровая стоимость должна быть снижена. Удалось добиться максимально возможного результата, снизив стоимость на 30%.

Интересы клиента в суде представлял юрист компании Игорь Дорохов.

Налоговое консультирование крупнейшего представителя химической промышленности

Клиентом является крупнейший производитель химической продукции в Восточной Европе, лидер отрасли с объемами поставок произведённого сырья до 100 тысяч тонн в год. Консультантом анализировались проблемные вопросы налогового учета, связанные с получением целевого процентного займа в иностранной валюте, а также с порядком учёта в расходах затрат на приобретение экспедиторских услуг при применении различных базисов поставки.

Анализируемые вопросы являются важным компонентом деятельности группы компаний, т.к. она осуществляет значительный объем поставок производимой продукции по всей территории России, а также за ее пределы. Полученные клиентом квалифицированные консультации по данным налоговым вопросам имели, по оценке клиента, важное значение для осуществления его предпринимательской деятельности способствовали принятию эффективных бизнес-решений.

Трансфертное ценообразование в отрасли «FinTeсh»

Клиентом является российская компания, разрабатывающая уникальное высокотехнологическое оборудование, используемое при проведении банковских транзакций. Клиент поставлял оборудование для совместного проекта Московского Кредитного банка (банк ТОП-10 в России) и «Mastercard» по созданию нового для России платежного инструмента, который принимается в более 7 миллионов торговых площадок в 107 странах мира.

Работа Консультанта заключалась в подготовке трансфертной документации, предусмотренной российскими налоговым правом, для обоснования соответствия уровня цен рыночному уровню в сделках клиента. Уникальность продукции требовала сложного подбора и обоснования правил ценообразования, что было эффективно сделано Консультантом.

Документы по сделкам были представлены в налоговые органы и признаны надлежащими для подтверждения соответствия закону.

Источник: https://pravo.cliff.ru/nalogovaya-praktika/soprovozhdenie-nalogovykh-proverok/obzhalovanie-rezultatov/

Как написать возражение на акт налоговой проверки

Возражение на акт налоговой проверки — это встречный письменный документ, который подает проверяемое лицо, если оно не согласно с фактами, изложенными в акте.

В данном материале расскажем, на что именно можно возразить подобным образом, как и в какие сроки подать названный документ и как его оформить.

Поговорим и о том, что будет после подачи возражений и как выглядит образец возражения на акт налоговой проверки (пример, которым каждый заинтересованный налогоплательщик может всопользоваться, также будет в статье).

КонсультантПлюс ПОПРОБУЙТЕ БЕСПЛАТНО

Получить доступ

В числе прав налоговых органов (по ст. 31 НК РФ) присутствует проведение налоговых проверок (НП) — совокупности процедур, контролирующих верность подсчёта, а также полноту и своевременность оплаты обязательных платежей.

Контролировать могут камерально или на выезде. В первом случае сотрудники ИФНС анализируют информацию, которую предоставило проверяемое лицо, плюс имеющиеся у них данные, в своих служебных кабинетах.

Во втором случае указанный анализ производят там, где находится проверяемое лицо. Проверять могут:

  • налогоплательщиков;
  • плательщиков сборов и страховых взносов;
  • налоговых агентов.

Результаты проверки (наличие нарушений либо их отсутствие) отражаются в акте, его форму определяет Приложение N 23 к приказу ФНС России от 08.05.2015 N ММВ-7-2/189@. Выявленные проверкой нарушения чаще всего и становятся поводом для документально оформленных возражений. Причем подать их можно как относительно всего перечня выявленных нарушений, так и его части.

Сроки подготовки спорного документа

Сроки изготовления акта зависят от вида проверки и варьируются следующим образом:

  • десятидневный срок после завершения (речь всегда о рабочих днях, если не указано иное) — при камеральной;
  • в течение двух месяцев со дня составления справки о проведении — при выездной;
  • в течение трех месяцев со дня составления справки о проведении — при выездной, относительно консолидированной группы налогоплательщиков (Гл. 3.1 НК).

Акт НП в пятидневный срок с его даты вручают лицу, которое проверяли (либо его представителю под расписку). Данный документ могут передать другим способом, который свидетельствует о дате его получения.

https://www.youtube.com/watch?v=qmEasXjiiR4

Уклонение от получения документа фиксируется в нем, после чего он направляется по почте заказным письмом в место нахождения организации (обособленного подразделения) или место жительства физического лица. Датой вручения при таком развитии событий считается шестой день после отправки заказного письма.

Если проверяли консолидированную группу налогоплательщиков, акт (в десятидневный срок с его даты) вручают ответственному участнику указанной группы.

Для иностранной организации, у которой нет обособленного подразделения на территории РФ (за вычетом международной организации, диппредставительства, иностранной организации, которую ставят на налоговый учёт по п. 4.6 ст. 83 НК), акт НП направляется почтой (заказным письмом) по адресу из единого государственного реестра налогоплательщиков. При этом 20-й день после отправки заказного письма будет датой вручения документа.

Как и в какие сроки подать письменные возражения

Подача возражений на акты налоговых проверок (лично или через представителя) происходит одним из следующих способов:

  • через почту;
  • через канцелярию либо окно приема документов налоговой.

Напомним: при несогласии с фактами, отмеченными в акте НП, а также с выводами и предложениями налоговиков лицо, которое проверяли (его представитель), вправе предоставить в налоговый орган, который проводил проверку, письменные возражения по документу целиком или частично.

На это дается месяц со дня получения документа. Причем указанную бумагу можно дополнить документами (их заверенными копиями), подтверждающими обоснованность протеста.

Как оформляют и что отмечают в возражениях

Документ оформляется письменно, с соблюдением следующей структуры (из трех частей):

  1. Вводная — информирует о самой проверке, ее основаниях, фактическом времени проведения, составе проверяющих, номере и дате документа, с которым спорят.
  2. Описательная — здесь проверяемый вправе подробно и последовательно, с максимальным обоснованием изложить все свои аргументы и доводы (и бесспорные, и сомнительные).
  3. Резолютивная (итоговая) — где могут быть указаны как суммарное доначисление платежей, с которым проверяемое лицо не согласно (с разбивкой по периодам и суммам), так и сумма налога, которую отказываются возмещать.

Образец письменного возражения по акту налоговой проверки

Приведённый ниже образец является универсальным. Следовательно, его можно использовать и как образец возражения на акт камеральной налоговой проверки, и как образец возражения на акт выездной налоговой проверки.

Что будет после подачи письменных возражений

Руководитель проверявшего органа или его заместитель рассматривает письменные возражения на итоги проверки. Это может происходить как в присутствии возражающего лица, так и без него. В любом случае указанное лицо извещается о времени и месте такого рассмотрения. При ненадлежащем извещении об этом либо при отсутствии проверяемого лица, когда его явка обязательна, рассмотрение будет отложено. При явке на рассмотрение можно (и устно, и документально) пояснять ситуацию.

Результат разбора — это конкретное решение, которое появляется через десять дней после окончания месяца на обжалование. Рассматривать соответствующие материалы и выносить итоговое решение могут и дольше, максимум на месяц.

Итоговым решением может быть:

  • проведение таких дополнительных контрольных мероприятий, как истребование документов, допрос свидетеля, экспертиза;
  • привлечение к ответственности за налоговое нарушение;
  • отказ в этом.

Возражения на акт налоговой проверки: образец (пример)

Когда налоговая инспекция проводит выездную налоговую проверку, акт по ее результатам составляется всегда. На это у инспекции есть 2 месяца со дня составления справки о проведенной выездной налоговой проверке (п. 1 ст. 100 НК РФ).

А если речь идет о камеральной налоговой проверке, то акт составляется только тогда, когда инспекция выявила нарушения налогового законодательства. Акт в этом случае составляется в течение 10 рабочих дней после окончания камеральной налоговой проверки (п. 5 ст. 88 НК РФ).

Независимо от вида налоговой проверки при несогласии с выводами, отраженными в акте, налогоплательщик может представить возражения на акт налоговой проверки, образец и пример бланка для которых представим в нашей консультации.

В какой срок можно подать возражения?

Если организация не согласна с фактами, изложенными в акте проверки, а также с выводами и предложениями проверяющих, она может представить свои письменные возражения как по акту в целом, так и по отдельным его положениям. На это налогоплательщику дается 1 месяц со дня получения акта налоговой проверки (п. 6 ст. 100 НК РФ).

Куда и по какой форме подавать возражения?

Возражения на акт проверки подаются в налоговую инспекцию, проводившую проверку и составившую по ее результатам акт. Обращаем внимание, что обжаловать акт проверки в вышестоящий налоговый орган или в суд нельзя.

Если налогоплательщик не успел направить возражения вовремя, их можно будет озвучить на этапе рассмотрения материалов налоговой проверки (п. 4 ст. 101 НК РФ). А лучше сдать их на данном этапе в письменном виде.

Возражения на акт налоговой проверки составляются в произвольной форме. В них нужно указать, с какими положениями акта не согласны (по пунктам) и в обоснование своей позиции привести ссылки на соответствующие нормы законодательства.

К письменным возражениям можно приложить копии документов, которые бы подтверждали обоснованность возражений.

Возражения налогоплательщика подписывает руководитель или иное уполномоченное лицо (соответственно, прилагается доверенность).

Возражения на акт проверки могут быть поданы в инспекцию лично или через представителя одним из следующих способов:

— в канцелярию налоговой инспекции или окно приема документов;

— по почте.
При составлении возражений на акт проверки можно рекомендовать не указывать в нем процедурные ошибки инспекторов (например, нарушение сроков принятия какого-либо документа, отсутствие доказательств). Ведь тогда у инспекции будет возможность устранить недостатки. Однако такие нарушения сыграли бы на руку налогоплательщику при обжаловании решения по проверке в вышестоящем налоговом органе.

ЭТО ИНТЕРЕСНО:  Квитанция о приеме налоговой декларации в электронном виде

Приведем для возражений на акт камеральной проверки образец их составления.

Рекомендуемая форма возражений по акту налоговой проверки приведена также в Информации ФНС «Подача возражений на акты налоговых проверок», которая размещена на официальном сайте налогового ведомства в сети Интернет.

Также читайте:

Источник: https://glavkniga.ru/forms/517

Акт налоговой проверки с поддельной подписью отменяет решение инспекции

В 2013 году предприниматель с опозданием подал декларацию по земельному налогу за 2011 год. При камеральной проверке инспекторы оштрафовали его за просрочку с отчетностью на 10 тыс. руб.

Но поскольку при вынесении решения налоговики допустили процессуальные нарушения, предприниматель решил оспорить наложение штрафа. В обоснование иска он привел следующие аргументы.

Камеральную проверку проводил один инспектор, а акт налоговой проверки в отсутствие первого подписал другой. Причем поставил не свою подпись, а попытался подделать подпись первого. Получается, что в нарушение пункта 2 статьи 100 НК РФ акт камеральной проверки не подписан лицом, проводившим проверку, его подпись сфальсифицирована. А сфальсифицированное доказательство не может доказывать факт правонарушения.

Акт камеральной проверки нельзя исправить

На судебное разбирательство налоговики представили другую версию акта камеральной налоговой проверки, оформленного и подписанного уже по всем правилам. Однако суды не приняли это доказательство, так как составление двух версий акта по результатам одной проверки не предусмотрено законодательством. Кроме того, данная версия акта камеральной проверки не вручалась налогоплательщику, а была представлена налоговым органом лишь в последний день рассмотрения дела в суде первой инстанции.

Принимая решение в пользу предпринимателя, суд указал на следующее. Поскольку акт проверки является документом, подтверждающим и фиксирующим факт налогового правонарушения, то несоблюдение должностными лицами инспекции требований НК РФ может являться основанием для отмены решения вышестоящим налоговым органом или судом (п. 14 ст. 101 НК РФ).

Когда суд примет акт камеральной налоговой проверки с подделанной подписью

Инспекторы в этом деле ссылались на постановление Президиума ВАС РФ от 24.01.12 № 12181/11, в котором также рассматривалась ситуация с подписью акта камеральной налоговой проверки не тем инспектором, но которое было принято в пользу контролеров. Однако Арбитражный суд Поволжского округа отклонил ссылку, подчеркнув, что этому решению способствовали иные фактические обстоятельства.

В частности, инспектор, проводивший проверку, на момент оформления акта уволился. Начальник отдела выездных проверок подписал приказ о замене лица, проводившего проверку. Единственное несоответствие было допущено в том, что в решение о проведении проверки не были внесены изменения в связи со сменой инспектора. Однако никаких фальсификаций не было. Президиум ВАС РФ счел, что такие действия не нарушают права налогоплательщика.

Источник: http://www.nalogplan.ru/article/3896-akt-nalogovoy-proverki-s-poddelnoy-podpisyu-otmenyaet-reshenie-inspektsii

Как составить возражение на акт камеральной проверки

Скачать форму возражения на акт проверки

Скачать образец возражения по акту камеральной проверки

Правовые основы

Если вы получили акт камеральной проверки и не согласны с его выводами, то можете изложить свою точку зрения в ИФНС. Подача возражений на акты налоговых проверок — это право налогоплательщика, гарантированное п. 6 ст. 100 НК РФ. Приведение доводов способно повлиять на вынесение решения по проверочным мероприятиям и освободить от доначисления штрафных санкций.

Доводы компании должны быть рассмотрены ИФНС и учтены при вынесении решения. Подается письменное пояснение в тот налоговый орган, который проводил проверочные мероприятия.

Сроки предоставления и рассмотрения

Установленный Налоговым Кодексом РФ срок подачи возражений на акт камеральной проверки составляет один месяц с даты его получения налогоплательщиком. Можно, конечно, изложить свою точку зрения устно в момент рассмотрения проверочных материалов и вынесения решения. Но ИФНС примет к сведению только изложенные в письменной форме пояснения. К тому же, если мнение налогоплательщика не будет учтено, пояснения станут хорошей основой для подачи жалобы в вышестоящие органы и в суд.

Если вы не успеваете предоставить в срок возражения на акт камеральной налоговой проверки, можно взять их с собой на рассмотрение и предоставить комиссии в день вынесения решения.

Что нужно отразить

Как любой документ переписки с контролирующим органом, письменный протест в налоговую должен содержать общую и описательную части. В общей части необходимо правильно указать:

  • реквизиты налогоплательщика: наименование, ИНН, адрес;
  • данные ИФНС, проводившей проверочные мероприятия;
  • вид проведенной налоговой ревизии;
  • номер и дату заключения инспекции.

Описательная часть предназначена для отражения мнения составителя. В ней нужно привести факты, с которыми не согласен налогоплательщик, привести доказательства правоты выражаемого мнения. Очень важно делать ссылки на нормативные документы, разъяснения Минфина, судебные решения. Для подтверждения своей точки зрения следует приложить документы, подтверждающие доводы налогоплательщика.

Какую форму использовать

ФНС в своем Информационном письме привела рекомендуемый бланк. Но если он вас не устраивает, можно составить документ в произвольном виде. Этот бланк не является обязательным, поскольку его форма законодательно не утверждена, хотя и предполагает наличие стандартных реквизитов. Подписывает составленный документ руководитель компании или ее уполномоченный представитель. Пример возражения на акт налоговой проверки выглядит следующим образом:

Если на уровне ИФНС доводы налогоплательщика не будут учтены, он вправе оспорить вынесенное решение в вышестоящем органе ФНС либо в суде. Но подаче в суд искового заявления обязательно должна предшествовать работа по досудебному урегулированию спора. Если ваши доводы напрямую указывают на ошибки инспекторов и их неверные выводы, они подкреплены доказательной базой, – их непременно учтут, если не ИФНС по месту нахождения компании, то Управление ФНС по региону.

Источник: https://clubtk.ru/forms/dokumentooborot/kak-sostavit-vozrazhenie-na-akt-kameralnoy-proverki

Акт камеральной проверки

Камеральная налоговая проверка проводится по каждой поданной компанией или предпринимателем в ИФНС декларации (расчету) и не требует специальных распоряжений руководства инспекции. Осуществляется подобная проверка без выезда на место нахождения налогоплательщика.

Суть ее заключается в проведении автоматизированной сверки контрольных соотношений сведений деклараций и расчетов с базой данных за прошлые периоды и финансовой отчетностью.

Часто камеральная проверка ограничивается отслеживанием правильности арифметических расчетов в представленных декларациях.

Если расхождений или ошибок не установлено, то проверка на этом заканчивается. Законодательством не установлена норма, диктующая обязательное составление акта, если нарушения отсутствуют.

Но при выявлении фактов неправильного исчисления налогов, несоответствий, расхождений или ошибок инспектором составляется акт камеральной налоговой проверки, являющийся документом, констатирующим выявление нарушений по представленным компанией декларациям.

Разберемся, что отражается в этом документе, каким требованиям закона он должен соответствовать и в какие сроки составляться. 

Акт камеральной проверки: когда его оформляют

Итак, составлению акта предшествует проверка, осуществляют которую в течение 3-х месяцев с даты представления компанией декларации. Например, если поданы декларации 20 марта, то срок окончания проверки наступает 20 июня. Отражать документ должен только конкретные факты и выводы, основанные на действительности нарушений НК РФ.

Акт камеральной налоговой проверки, фиксируя результаты проведенного контроля, оформляется в десятидневный срок после ее окончания, т.е., если проверка завершена 20 мая, акт должен быть составлен 30 мая. Регламентирует составление акта ст. 88 и 100 НК РФ. Они же обязывают инспектора перед оформлением документа принять и рассмотреть представленные налогоплательщиком разъяснения и документы.

Акт камеральной налоговой проверки, образец которого представлен ниже, составляется в 2-х экземплярах и в строго утвержденной форме. Он подписывается двумя сторонами – инспектором ИФНС и полномочным представителем проверяемой компании.

Руководитель компании, в которой проверка была проведена, должен быть ознакомлен с актом в течении 5-ти дней после его составления и заверить подписью факт ознакомления.

Структура и содержание акта проверки

Акт проверки содержит:

  • вводную часть, где приводятся общие сведения о проводимой проверке, компании (ее филиале), в которой она проводится;
  • описательный блок с раскрытием фактов нарушений налогового законодательства, базирующихся на документальных подтверждениях, изложенных с максимальной четкостью и систематизированием;
  • итоговую часть, т. е. выводы о результатах проверки и наличии налогового правонарушения, сведения о последствиях выявленных недостатков, а также вынесение предложений по их устранению.

Неотъемлемой частью акта являются приложения, оформляемые к нему. Это – доказательства с подтверждением фактов нарушений, связанных с начислением и уплатой налогов и пеней. К ним относятся необходимые пояснения, дополнения, справки, расчеты расхождений между заявленными компанией данными и установленными в ходе ревизии и другие документы, оформленные проверяющим инспектором.

Вручение акта камеральной налоговой проверки

Ознакомить руководство компании или ИП с актом камеральной проверки необходимо в течение пяти рабочих дней после даты его оформления. Проверяемые подписывают все экземпляры акта. На экземпляре, остающемся в ИФНС, представителем фирмы делается запись о получении акта и заверяется подписью. Роспись в акте является подтверждением вручения акта, а не о согласии со всеми указанными в нем фактами. Обычно налоговики уведомляют налогоплательщика о необходимости получения акта.

При отказе в получении акта ИФНС отправит его по почте по месту нахождения компании или адресу предпринимателя, предварительно сделав соответствующую отметку на последнем листе и заверив этот факт росписью инспектора. Выслать акт почтовым отправлением налоговая инспекция обязана также в 5-тидневный срок с момента составления акта.

Возражение на акт камеральной проверки

Если руководитель компании (предприниматель) не согласен с выводами акта проверки, то ему следует, не откладывая составить письменные возражения по акту камеральной проверки. Образец составления этого документа (т.е. его объясняющая часть) может быть, например, таким:

Возражения должны быть четко сформулированными, информативными, краткими с точным перечислением фактов, с которыми проверяемая компания не согласна.

Акт камеральной налоговой проверки: образец заполненный

Акт камеральной налоговой проверки, образец составления которого мы представили, весьма приблизителен. Он показан в публикации для общей наглядности.

Источник: https://spmag.ru/articles/akt-kameralnoy-proverki

Камеральная налоговая проверка: срок проведения и возражение на акт результатов

Налоговая инспекция может провести камеральную налоговую проверку декларации и другой отчетной документации налогоплательщика без его присутствия для того, чтобы удостовериться в правильности и законности поданной информации.

Акт камеральной налоговой проверки – это документ, в котором отражаются все ошибки и расхождения, выявленные по результатам контролирующих мероприятий. Срок проведения камеральной налоговой проверки и выдача решений по ее результатам устанавливаются Налоговым Кодексом РФ. Также в законодательстве определен весь процесс проведения камеральных проверок. Подробнее об этом можно узнать из статьи ниже.

Срок проведения камеральной налоговой проверки

Сроки камеральной проверки налоговой декларации установлены в пункте 2 статьи 88 НК РФ. Выделяют следующие отрезки времени:

  • Камеральная налоговая проверка проводится в течение трех месяцев со дня предоставления декларации, либо другой учетной документации в ИФНС. Это основной срок, его придерживаются во всех случаях, когда НК РФ не устанавливает иное.
  • Два месяца дается на работу с декларацией по НДС.
  • Шесть месяцев проверяется документация иностранных организаций.

Даты начала и окончания проверки определяются по правилам:

  • В обычных ситуациях, срок начинает течь сразу после предоставления в налоговую всех необходимых документов.
  • Если проверяемое лицо не предоставляет в установленный срок декларацию, то налоговые органы имеют право начать работу только по имеющимся у них документам. В этом случае срок начинает отсчитываться с даты, следующей за той, когда должна была быть предоставлена декларация.
  • Если конечная дата проверки выпадает на выходной или праздничный день, то она переносится на следующий рабочий день.

Для выдачи документов с результатами устанавливаются отдельные сроки.

Помимо этого законодательство оговаривает несколько ситуаций, когда сроки могут меняться Например, если последний день срока камеральной налоговой проверки приходится на выходной или нерабочий праздничный день, то проверка должна быть завершена в ближайший следующий за ним рабочий день.

Предмет камеральной налоговой проверки

Камеральная налоговая проверка проводится в отношении следующих документов:

  • Деклараций, поданных как непосредственно перед проверкой, так и предоставленных в налоговый орган в более ранние сроки. Данное правило касается всех отчетных документов, которые компания подает и ИФНС.
  • Документации, полученной налоговыми службами в процессе проведения различных контролирующих мероприятий. Сюда можно отнести проверки кассовой техники, контроль за проведением валютных операций и т.д.
  • Заявлений и прочих обращений проверяемого лица в ИФНС.
  • Документации других контролирующих и исполнительных органов, например правоохранительных.

Помимо этого налоговые органы могут запрашивать дополнительные документы в следующих случаях:

  • Налогоплательщик подает заявление на возврат суммы НДС.
  • У него имеются льготы.
  • Проверяемая документация относится к использованию природных ресурсов и полезных ископаемых.

Для предоставления дополнительных документов проверяющие органы выставляют отдельное требование. Как подать документы по требованию проверяющих при камеральной налоговой проверке, читайте в рекомендации Системы Госфинансы

Какие документы и пояснения ИФНС вправе потребовать при проверке

Помимо дополнительных документов налоговая может потребовать с проверяемого лица объяснения по выявленным фактам. Это может быть сделано в следующих случаях:

  • При камеральной проверке обнаружены ошибки или несоответствия в предоставленных документах.
  • Согласно предоставленным документам проверяемое лицо в отчетном периоде несет убытки.
  • При подаче уточненной декларации налоговые суммы, которые должны быть уплачены в бюджет, изменяются в меньшую сторону.

Статья 88 НК РФ для предоставления объяснений дает пять дней. Но при этом наказания за нарушение этого срока не предусмотрено. Равно как и за непредоставление объяснений.

Но без этого документа налоговая служба может сделать перерасчет налога в большую сторону или наложить на налогоплательщика штраф. Помимо этого ИФНС может инициировать дополнительную проверку путем изъятия документации, привлечения свидетелей и контрагентов предприятия.

Также инспекция вправе заморозить расчетные счета проверяемой организации.

Как действовать учреждению при проверке, читайте в рекомендации экспертов Системы Госфинансы В случае неисполнения требований налоговой инспекции могут быть приостановлены операции по банковским счетам организации.

 Обратите внимание!

Статья 21 НК РФ разрешает предприятиям не давать объяснения по требованию налоговой, но это не относится к случаю, когда проводится камеральная проверка.

Порядок проведения камеральной налоговой проверки

Камеральная проверка проводится в следующем порядке:

  • Сначала документация проверяется в автоматическом режиме.
  • Если при таком способе не выявлено ошибок и недочетов, то она считается завершенной.
  • В случае, когда у налоговиков появляются вопросы, то они могут запросить у организации дополнительные документы или объяснения.
  • В случае если выявленные ошибки можно отнести к техническим, то налоговые службы запрашивают уточненную или откорректированную декларацию. Но в этом случае камеральная проверка начинается заново, также как и срок, отведенный на ее проведение.

Если проверяемое предприятие не согласно с выявленными ошибками, то оно может подать объяснительные документы, которые проверяющие органы обязаны принять к рассмотрению. Отправляются такие документы с помощью заказного письма или по специальным каналам связи.

В отдельных случаях ИФНС может вызвать представителя организации для дополнительной дачи объяснений.

Если в ходе проверки не было обнаружено ошибок, то по окончании установленного срока она считается завершенной. В этом случае проверяющие органы не составляют никаких документов (актов) и не уведомляют организацию об окончании мероприятия.

Оформление результатов проверки и составление акта проверки

Если в ходе проверки будут обнаружены нарушения налогового законодательства и выявлены ошибки, то составляется специальный документ- акт результатов камеральной проверки. В нем перечисляются все нарушения, указывается какие мероприятия нужно провести для их устранения (при наличии  таковых) и сообщается какое наказание (штраф) накладывается на проверяемого.

ЭТО ИНТЕРЕСНО:  Доверенность в налоговую от ип

Акт должен составляться в установленной форме, с соблюдением всех требований. При его составлении налоговики руководствуются Приказом ФНС РФ от 08.05.2015 за № ММВ-7-2/189.

Акт должен быть составлен не позднее, чем в десятидневный срок после завершения проверки. То есть для составления акта есть отдельный срок.

Акт составляется в двух экземплярах, один для проверяющей организации, другой для налогоплательщика.

На вручение акта ИФНС дается пять дней с момента его подписания руководителем (уполномоченным лицом).

Как оспорить результат проверки

Организация может подать возражения на акт камеральной налоговой проверки. Делается это в случае, если она не согласна с изложенными в акте фактами и примененными к ней наказаниями.

Для того чтобы подать возражения предприятию дается 15 дней. Срок начинает отсчитываться с момента получения организацией акта проверки. По окончании этого срока возражения не принимаются.

Возражение можно составить как в отношении всего акта, так и отдельное его части (пункта).

Возражение составляется по форме, которую рекомендует ФНС (информация ФНС от 16.04.2018). В нем указываются пункты акта, с которыми предприятие не согласно. Для подтверждения оснований для возражения к нему можно приложить копии документов. 

Эксперты журнала Зарплата в учреждении составили подробный план оформления возражения чтобы вам было проще подготовить документ для налоговой.

Возражение подписывает либо руководитель предприятия, либо лицо, имеющее на это полномочия. Документ можно отвести в ИФНС лично, либо направить по почте.

Источник: https://www.budgetnik.ru/art/102900-qqq-01-22-kameralnaya-nalogovaya-proverka

Результаты камеральной налоговой проверки

В зависимости от того, нарушила ли компания налоговое законодательство, результаты камеральной проверки будут отличаться

В зависимости от того, нарушила ли компания налоговое законодательство, результаты камеральной проверки будут отличаться.

Законодательство нарушено

Если компания нарушила законодательство, по результатам проверки ИФНС составит акт по форме, утвержденной приказом ФНС от 08.05.2015 №ММВ-7-2/189 (п. 5 ст. 88, п. 1 ст. 100 НК РФ). Сделать это инспекция должна не позднее 10 рабочих дней после окончания проверки (п. 1 ст. 100, п. 6 ст. 6.1 НК РФ).

Напомним, что продолжительность камеральной налоговой  проверки ограничена тремя месяцами. Трехмесячный срок начинает исчисляться со дня, следующего за днем подачи компанией декларации (п. 2, 5 ст. 6.1, п. 2 ст. 88 НК РФ).

Акт проверки составляется в двух экземплярах. Один экземпляр остается в ИФНС, второй в течение 5 рабочих дней с момента подписания передается налогоплательщику (п. 5 требований, утв. приказом ФНС России от 08.05.2015 №ММВ-7-2/189, п. 6 ст. 6.1, п. 5 ст. 100 НК РФ).

Представитель компании должен расписаться, что получил акт и ознакомился с его содержанием (п. 2, 5 ст. 100 НК РФ). Если компания уклоняется от получения акта камеральной проверки, то ИФНС отправит его заказным письмом (п. 5 ст. 100 НК РФ).

Если у компании есть возражения по содержанию акта, то следует составить их в письменном виде и представить в налоговый орган (п. 6 ст. 100 НК РФ).

Руководствуясь актом проверки и возражениями налогоплательщика, налоговая инспекция примет и оформит решение по результатам налоговой проверки (п. 1 ст. 101 НК РФ, письмо ФНС России от 15.12.2011 №АС-4-2/21396).

Решение инспекции может стать основанием для налоговой, административной и даже уголовной ответственности компании и ее представителей (п. 3 ст. 32, п. 7 ст. 101, п. 4 ст. 108 НК РФ, ст. 199 УК РФ).

Узнайте о предстоящих проверках ФНС, ПФР, ФСС и других контролирующих органов с помощью Контур.Эксперт

Отправить заявку

Нарушения законодательства отсутствуют

Если компания не нарушила налоговое законодательство, по результатам проверки акт не составляется (ст. 88, 100 НК РФ).

В общем случае ИФНС не сообщает компании о завершении камеральной проверки, если не выявлены нарушения законодательства.

Исключением –  ситуация, когда камеральная проверка проводилась в отношении декларации по НДС с заявительным порядком возмещения налога.

В этом случае ИФНС обязана сообщить налогоплательщику в письменной форме об окончании камеральной проверки и об отсутствии выявленных нарушений законодательства в течение семи рабочих дней после окончания проверки (п. 12 ст. 176.1 НК РФ).

Источник: https://kontur.ru/expert/spravka/127-rezultaty_kameralnoj_nalogovoj_proverki

О подаче возражений на акты налоговых проверок: разъяснения фнс

Карпова Е.В., эксперт журнала

Главное налоговое ведомство страны рассказало, как рассматриваются возражения на акты налоговых проверок налогоплательщиков (Информация ФНС). Полагаем, что основные моменты темы будут интересны широкому кругу читателей.

Акты налогового органа

Результаты определенных действий (налоговые проверки, обнаружение фактов налоговых правонарушений) налоговый орган сопровождает оформлением акта, который вручается налогоплательщику (см. таблицу ниже).

Вид налогового контроляОформление результатов (примечание)Сроки для оформления результатов налогового контроля
Камеральная налоговая проверка (КНП) Акт налоговой проверки (составляется только в случае, если проверяющими выявлены нарушения, – п. 5 ст. 88 НК РФ)* 10 рабочих дней со дня окончания проверки (абз. 2 п. 1 ст. 100 НК РФ)
Выездная налоговая проверка (ВНП) Акт налоговой проверки (составляется вне зависимости от результатов проверки) Два месяца со дня составления справки о выездной налоговой проверке (абз. 1 п. 1 ст. 100 НК РФ).
Обнаружение фактов, свидетельствующих о нарушениях законодательства о налогах и сборах, ответственность за которые установлена НК РФ** Акт об обнаружении фактов, свидетельствующих о налоговых правонарушениях*** 10 дней со дня выявления указанного нарушения (п. 1 ст. 101.4 НК РФ)

* Акт вручается проверяемому лицу под подпись или направляется по почте заказным письмом в течение пяти рабочих дней со дня составления акта (пп. 1 п. 3, п. 5 ст. 100 НК РФ). Как правило, вместе с актом вручается извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки.

** За исключением налоговых правонарушений, дела о выявлении которых рассматриваются в порядке, установленном ст. 101 НК РФ (п. 1 ст. 101.4).

*** Акт вручается лицу, совершившему налоговое правонарушение, под подпись или передается иным способом, свидетельствующим о дате его получения. Если указанное лицо уклоняется от получения акта, должностным лицом налогового органа делается соответствующая отметка в акте (п. 1 ст. 101.4 НК РФ) и акт направляется этому лицу по почте заказным письмом (п. 4 ст. 101.4). Датой вручения акта, направленного по почте заказным письмом, считается шестой день считая с даты его отправки.

Подача возражений

Налогоплательщик может не согласиться:

  • с выводами, предложениями, какими‑либо фактами, изложенными контролерами в акте (п. 6 ст. 100, п. 5 ст. 101.4);
  • с результатами дополнительных мероприятий налогового контроля (п. 6.1 ст. 101 НК РФ).

Тогда он вправе подать возражения: письменно обратиться в налоговый орган.

К сведению:

Письменные возражения по акту, результатам дополнительных мероприятий налогового контроля можно представить в целом или по отдельным положениям (в части). В приложении к Информации ФНС приведена форма представления возражений по акту налоговой проверки.

К письменным возражениям налогоплательщик вправе приложить подтверждающие обоснованность своих возражений документы (их заверенные копии). Впрочем, не поздно это сделать и во время явки на рассмотрение акта, а также результатов дополнительных мероприятий налогового контроля. Тогда же даются устные пояснения.

На подачу возражений налогоплательщику отводится определенный промежуток времени (см. таблицу ниже).

Выражение несогласия наСрок для подачи возражения на акт налоговой проверки
акт налоговой проверки Месяц со дня получения акта (п. 6 ст. 100)
акт об обнаружении фактов, свидетельствующих о налоговых правонарушениях Месяц со дня получения акта (п. 5 ст. 101.4)
результаты дополнительных мероприятий налогового контроля В течение 10 дней со дня истечения срока проведения дополнительных мероприятий налогового контроля (п. 6.1 ст. 101)

Возражения на налоговую проверку подаются (лично или через представителя) в канцелярию налогового органа или окно приема документов, но можно воспользоваться и почтовой отправкой.

К сведению:

Законные представители – это представители организации по закону или на основании учредительных документов (ст. 27 НК РФ); уполномоченные представители – представители, действующие на основании доверенности (ст. 29 НК РФ).

Процедура подачи возражений на акты налоговых проверок

В Информации ФНС акцентирует внимание на процедуре подачи возражений на акты налоговых проверок. Такие возражения на налоговую проверку направляются (лично или через представителя) в адрес налогового органа, составившего акт.

К сведению:

Номер, адрес и реквизиты своей налоговой инспекции можно узнать с помощью сервиса «Адрес и платежные реквизиты Вашей инспекции».

Рассмотрение возражений

Возражения на акт налоговой проверки рассматриваются в следующем порядке
(см. схему ниже):

Рассмотрение материалов налоговой проверки
Проверка явки лица, в отношении которого составлен акт
В случае явки лица В случае неявки лица
Налоговый орган рассматривает материалы налоговой проверки (или материалы дела) и возражения лица (в случае их наличия) Налоговый орган устанавливает, извещено ли лицо о дате, времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки

Далее ФНС приводит следующий алгоритм действий:

Извещение лица установлено
надлежащим ненадлежащим
Присутствие лица Принимается решение об отложении рассмотрения материалов налоговой проверки
обязательно необязательно
Принимается решение об отложении рассмотрения материалов налоговой проверки Принимается решение о рассмотрении материалов налогового контроля в отсутствие указанного лица

Перед рассмотрением материалов налоговой проверки по существу налоговый орган должен (п. 3 ст. 101 НК РФ):

  • объявить, кто рассматривает дело и материалы какой налоговой проверки подлежат рассмотрению;
  • установить факт явки лиц, приглашенных для участия в рассмотрении;
  • в случае участия представителя лица, в отношении которого проводилась налоговая проверка, проверить полномочия этого представителя;
  • разъяснить лицам, участвующим в процедуре рассмотрения, их права и обязанности (ст. 21, 23 НК РФ);
  • вынести решение об отложении рассмотрения материалов налоговой проверки в случае неявки лица, участие которого необходимо для рассмотрения.

Результатом рассмотрения материалов налоговой проверки станет одно из следующих решений:

  • о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля (п. 6 ст. 101 НК РФ);
  • о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (п. 7 ст. 101 НК РФ);
  • об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (п. 7 ст. 101 НК РФ);
  • о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение (п. 8 ст. 101.4 НК РФ);
  • об отказе в привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение (п. 8 ст. 101.4 НК РФ). 

НДС: проблемы и решения, №6, 2018 год

Источник: https://www.audar-press.ru/obzhalovat-reshenie-nalogovoy-proverki

Возражения на акт налоговой проверки: образец

Посмотрите, когда стоит подать возражение, а когда нет. Образцы возражений на акты камеральной налоговой проверки по НДС и НДФЛ и акты выездной налоговой проверки помогут составить документ без ошибок.

Скачать готовый образец возражений на акт налоговой проверки>>> 

Для чего надо составлять возражений на акт налоговой проверки

Камеральная проверка проводится в отношении каждой сданной декларации. Выездную проверку проводят по решению руководителя, как правило, за три предыдущих года. И если налоговиков что-то не устраивает в отчетности или в порядке ведения учета, то они составляют акт камеральной или выездной налоговой проверки, где перечисляют выявленные нарушения.

Срочная новость для всех бухгалтеров: У чиновников новые требования к платежкам: с какими формулировками платежи не пройдут. Подробности читайте в журнале «Российский налоговый курьер».

Если компания не согласна с претензиями налоговиков, то она должна ответить на акт, составив возражения на акт налоговой проверки. Образец возражений мы с комментариями мы привели ниже.

Компания может быть не согласна по двум видам нарушений, допущенных налоговой инспекцией:

  1. Нарушение в порядке проведения проверки (например, сроки);
  2. Нарушение в порядке толкования ситуации (например, неполный учет каких-либо документов, неправильное толкования представленных им бумаг).

Важно! Если по полученному акт вы имеете претензии только по порядку проведения проверки не пишите возражение. Эти аргументы можно использовать в суде как основания для отмены акта в целом. Если вы напишете возражение, то налоговики исправят эти недочеты и вы лишитесь аргументов.

Как написать возражение на акт налоговой проверки       

Действующее законодательство не установило ни формы, ни каких-либо жесткий требований к возражению на акт налоговой проверки.

Возражение на акт составляется в свободной форме. Ниже мы приведем заполненные образцы возражений на акты налоговых проверок.

Условно возражение можно разделить на три части:

  1. Реквизиты или «шапка»;
  2. Вступительная часть;
  3. Основная часть.

Кроме этого, к возражению могут быть приложения:

  • новые документы, которые не были учтены налоговиками при проверке или письма,
  • судебные акты и иные обоснования, которые, по мнению компании, важны.

Рассмотрим каждую часть подробнее. Обратите внимание, что информация, указанная ниже по форме и содержанию возражения на акт налоговой проверки применяются и для выездных, и для камеральных проверок.

Образец возражения на акт налоговой проверки: «шапка» 

В заголовочной части укажите следующие данные:

  • ОГРН
  • ИИН/КПП
  • наименование организации;
  • наименование вида документа (возражение);
  • дата документа;
  • адресат;
  • текст документа;
  • подпись;
  • оттиск печати (при наличии).

  Посмотрите образец «шапки» возражения на акт налоговой проверки.

Образец вступительной части возражения на акт налоговой проверки 

Во вступительной части возражения на акт налоговой проверки (камеральной или выездной) укажите кратко информацию по проведенной проверки:

  • сроки проведения,
  • кто проводил проверку,
  • предмет проверки,
  • период проверки.

Инспекция проверила декларацию по НДС за 3 квартал. Тогда компания в возражениях укажет:

«В период с 26 июля по 25 октября 2017 года инспекторами ИФНС России № 20 по г. Москве была проведена камеральная налоговая проверка первичной налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2017 года компании ООО «Альфа» ИНН 7714123456, КПП 771401001».

Кратко с чем вы не согласны (можно просто пункты акта налоговой проверки).

Образец вступительной части возражения на акт налоговой проверки посмотрите ниже.

Образец обоснования возражения на акт налоговой проверки

Самой важной частью при составлении возражения на акт камеральной или выездной налоговой проверки является обоснование. Иными словами, это те доводы, которые компания приведет, аргументируя свою позицию и дискредитируя позицию налоговиков. Необходимо тщательно продумать все имеющиеся доводы и документы, чтобы сначала попытаться убедить начальника налоговой в верности своих решений, а затем и суд, если это потребуется.

Как правило, в обосновании указываются:

  • ссылки на имеющиеся нормативные акты,
  • письменные разъяснения контролирующих органов (если есть письма адресованные компании или письма, имеющиеся в свободном доступе),
  • судебные решения по схожим спорам, когда суд принял сторону налогоплательщика.

Важно! Судебные решения приводить очень важно — их наличие может убедить налоговиков не идти в суде с вашим делом, поскольку есть шанс проиграть спор.

Обоснование будет у каждого налогоплательщика свое, ту не существует универсального рецепта, все зависит от претензий, полученных от налоговиков в акте. Посмотрите образец обоснования на акт камеральной налоговой проверки.

Возражения на акт камеральной налоговой проверки по НДС и НДФЛ: образец

Чаще всего налоговики имеют претензии в рамках камеральных проверок по двум налогам: НДС и НДФЛ в связи с ежеквартальной отчетностью по 6-НДФЛ.

Посмотрите ниже образцы возражений по этим двум налогам, которые можно подать в ИНФС при получении акта камеральной проверки.

Возражения на акт камеральной налоговой проверки по НДС в 2017 году (образец)

Возражение в ИФНС по акту камеральной проверки по НДФЛ

Нюансы камеральной проверки

Есть ряд нюансов проведения камеральной налоговой проверки, которые отличают ее от выездной налоговой проверки:

  1. Проверка проводится в отношении всех сданных налогоплательщиком деклараций;
  2. Проверка проводится без вынесения решения о начале ее проведения начальником инспекции;
  3. Налогоплательщику не направляется уведомление о начале проверки;
  4. Налогоплательщику не предоставляется акт в случае отсутствия претензий со стороны налоговиков;
  5. Компания узнает, что проведена проверка, только если у налоговой инспекции возникнут претензии, в этом случае налогоплательщик получит акт камеральной налоговой проверки.

Как подать возражение на акт налоговой проверки           

Есть два варианта подачи возражения на акт налогового органа:

  • по почте с уведомлением о вручении;
  • в канцелярию вашей налоговой или окно приема документов.

Подать возражение могут либо законные представители — директор, учредитель, либо любое лицо на основании доверенности.

Какие сроки подачи возражения на акт проверки 

Посмотрите в таблице сроки подачи возражения на акт налоговой проверки и сроки рассмотрения возражений руководителем налоговой. Обратите внимание, что сроки одинаковые вне зависимости проведена в отношении вашей компании выездная или камеральная налоговая проверка.

Подача возражений на акт

В течение 1 месяца с даты получения акта

Рассмотрения возражений руководителем налогового органа

В течение 10 рабочих дней с даты окончания срока представления возражений.

Обзор последних изменений по налогам, взносам и зарплате

Вам предстоит перестроить свою работу из-за многочисленных поправок в Налоговый кодекс. Они коснулись всех основных налогов, включая налог на прибыль, НДС и НДФЛ.

Изменения по налогам, взносам и зарплате

Источник: https://www.rnk.ru/article/215706-vozrajeniya-akt-nalogovoy-proverki-obrazets

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Блог честного юриста