Статья 80. Порядок проведения фактической проверки

Статья 80. Порядок проведения фактической проверки

80.1. Фактическая проверка осуществляется без предупреждения налогоплательщика (лица).

80.2. Фактическая проверка может проводиться на основании решения руководителя органа налоговой службы, оформленного приказом, копия которого вручается налогоплательщику или его уполномоченному представителю под расписку до начала проведения такой проверки, и при наличии хотя бы одного из следующих обстоятельств:

  • 80.2.1. в случае если по результатам проверок других плательщиков налогов выявлены факты, свидетельствующие о возможных нарушениях налогоплательщиком законодательства по производству и обращению подакцизных товаров, осуществления налогоплательщиком расчетных операций, ведения кассовых операций, наличия документа, подтверждающего  государственную регистрацию юридических лиц и физических лиц - предпринимателей в соответствии с законом, патентов, лицензий и других документов, контроль за наличием которых возложен на органы государственной налоговой службы, и возникает необходимость проверки таких фактов;
  • 80.2.2. в случае получения в установленном законодательством порядке информации от государственных органов или органов местного самоуправления, которая свидетельствует о возможных нарушениях плательщиком налогов законодательства, контроль за которым возложен на органы государственной налоговой службы, в частности, относительно осуществления плательщиками налогов расчетных операций, ведения кассовых операций, наличие документа, подтверждающего  государственную регистрацию юридических лиц и физических лиц - предпринимателей в соответствии с законом, патентов, лицензий и других документов, контроль за наличием которых возложен на органы государственной налоговой службы, производства и оборота подакцизных товаров;
  • 80.2.3. письменного обращения покупателя (потребителя), оформленного согласно закона, о нарушении налогоплательщиком установленного порядка проведения расчетных операций, кассовых операций, патентования или лицензирования;
  • 80.2.4. непредоставление субъектом хозяйствования в установленный законом срок обязательной отчетности об использовании регистраторов расчетных операций, расчетных книжек и книг учета расчетных операций, предоставление их с нулевыми показателями;
  • 80.2.5. получение в установленном законодательством порядке информации о нарушении требований законодательства в части производства, учета, хранения и транспортировки спирта, алкогольных напитков и табачных изделий и целевого использования спирта налогоплательщиками, а также осуществление функций, определенных законодательством в сфере производства и оборота спирта, алкогольных напитков и табачных изделий;
  • 80.2.6. в случае выявления по результатам предыдущей проверки нарушения законодательства по вопросам, определенным в пункте 75.1.3;
  • 80.2.7. в случае получения в установленном законодательством порядке информации об использовании труда наемных лиц без надлежащего оформления трудовых отношений и выплаты работодателями доходов в виде заработной платы без уплаты налогов в бюджет, а также осуществление физическим лицом предпринимательской деятельности без государственной регистрации.

80.3. Фактическая проверка, осуществляется при наличии обстоятельства, определенной в пункте 80.2.6, может быть проведена для контроля о прекращении нарушения законодательства по вопросам, определенных в пункте 75.1.3, единовременно в течение 12 месяцев с даты составление акта по результатам предыдущей проверки.

80.4. Перед началом фактической проверки, по вопросам соблюдения порядка осуществления расчетных операций и ведения кассовых операций, должностными лицами органов государственной налоговой службы на основании подпункта 20.1.9 пункта 20.1 статьи 20 Налогового Кодекса может быть проведена контрольная расчетная операция.

80.5. Допуск должностных лиц органов налоговой службы к проведению фактической проверки осуществляется согласно статье 81 Налогового Кодекса.

80.6. Во время проведения фактической проверки в части соблюдения работодателем законодательства о заключении трудового договора, оформления трудовых отношений с работниками (наемными лицами), в том числе с теми, которым установлен испытательный срок, проверяется наличие надлежащего оформления трудовых отношений, выясняются вопросы ведения учета работы, выполненной работником, учета расходов на оплату труда, сведения об оплате труда работника. Для выяснения факта надлежащего оформления трудовых отношений с работником, осуществляющим трудовую деятельность, могут использоваться документы, удостоверяющие личность, или другие документы, позволяющие ее идентифицировать (должностное удостоверение, удостоверение водителя, санитарная книжка и т.д.).

80.7. Фактическая проверка производится двумя и более должностными лицами органа государственной налоговой службы в присутствии должностных лиц предприятия или его представителя и / или лица, которое фактически осуществляет расчетные операции.

80.8. Во время проведения проверки должностными лицами, которые осуществляют такую проверку, может проводиться хронометраж хозяйственных операций. По результатам хронометража составляется справка, которая подписывается должностными лицами органа государственной налоговой службы и должностными лицами предприятия или его представителя и / или лицами, которые фактически осуществляют хозяйственные операции.

80.9. Сроки проведения фактической проверки установлены статьей 82 Налогового Кодекса.

80.10. Порядок оформления результатов фактической проверки установлен статьей 86 Налогового Кодекса.