Статья 298. Порядок избрания или перехода на упрощенную систему налогообложения, или отказа от упрощенной системы налогообложения

298.1. Порядок избрания или перехода на упрощенную систему налогообложения осуществляется в соответствии с подпунктов 298.1.1-298.1.4 настоящей статьи.

298.1.1. Для избрания или перехода на упрощенную систему налогообложения предприятие предоставляет в орган государственной налоговой службы заявление.

298.1.2. Зарегистрированные в установленном порядке физические лица - предприниматели, которые до окончания месяца, в котором произошла государственная регистрация, подали заявление об избрании упрощенной системы налогообложения и ставки единого налога, установленной для первой или второй группы, считаются плательщиками единого налога с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором выписаны свидетельство плательщика единого налога.

Зарегистрированные в установленном законом порядке субъекты хозяйствования (вновь), которые до окончания месяца, в котором состоялась государственная регистрация, подали заявление об избрании упрощенной системы налогообложения и ставки единого налога, установленной для третьей или четвертой группы, считаются плательщиками единого налога со дня их государственной регистрации.

298.1.3. Предприятие, образуется в результате реорганизации (кроме преобразования) любого плательщика налога, который имеет непогашенные налоговые обязательства или налоговый долг, возникшие до такой реорганизации, может быть зарегистрирован в качестве плательщика единого налога (путем подачи не позднее чем за 15 календарных дней до начала следующего календарного квартала заявления) с первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) кварталом, в котором осуществлено погашение таких налоговых обязательств или налогового долга.

298.1.4. Предприятие, являющееся плательщиком других налогов и сборов в соответствии с нормами настоящего Кодекса, может принять решение о переходе на упрощенную систему налогообложения один раз в течение календарного года путем подачи заявления в орган государственной налоговой службы не позднее чем за 15 календарных дней до начала следующего календарного квартала.

Переход на упрощенную систему налогообложения субъекта хозяйствования, указанного в абзаце первом настоящего подпункта, может быть осуществлен при условии, если в течение календарного года, предшествующего периоду перехода на упрощенную систему налогообложения, предприятием соблюдены требования, установленные в пункте 291.4 статьи 291 настоящего Кодекса.

С поданным заявлением прилагается расчет дохода за предыдущий календарный год, который определяется с соблюдением требований, установленных настоящей главой.

При этом если предприятие в течение календарного года, предшествующего году избрания упрощенной системы налогообложения, самостоятельно принял решение о прекращении физической лица - предпринимателя, то при переходе на упрощенную систему налогообложения для расчета дохода за предыдущий календарный год включается вся сумма дохода, полученного таким лицом в результате осуществления хозяйственной деятельности по такой предварительный календарный год.

Форма расчета дохода за предыдущий календарный год, предшествующего года перехода на упрощенную систему налогообложения, утверждается Министерством финансов Украины.

298.2. Отказ от упрощенной системы налогообложения осуществляется в порядке, определенном подпунктами 298.2.1-298.2.3 настоящей статьи.

298.2.1. Для отказа от упрощенной системы налогообложения предприятие не позднее 10 календарных дней до начала нового календарного квартала (года) представляет в орган государственной налоговой службы заявление.

298.2.2. Плательщики единого налога могут самостоятельно отказаться от упрощенной системы налогообложения в связи с переходом на уплату других налогов и сборов, определенных настоящим Кодексом (при отсутствии непогашенных налоговых обязательств или налогового долга по единому налогу и / или других налогов и сборов, плательщики единого налога уплачивают в соответствии с настоящей главой), с первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) кварталом, в котором подано заявление об отказе от упрощенной системы налогообложения в связи с переходом на уплату других налогов и сборов.

298.2.3. Плательщики единого налога обязаны перейти на уплату других налогов и сборов, определенных настоящим Кодексом, в таких случаях и в сроки:

  1. в случае превышения в течение календарного года установленного объема дохода плательщиками единого налога первого и второй групп и неосуществление такими плательщиками перехода на применения другой ставки - с первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) кварталом, в котором произошло такое превышения;
  2. в случае превышения в течение календарного года объема дохода, утановленного подпунктом 3 пункта 291.4 статьи 291, плательщиками единого налога первой и второй групп, которые использовали право на применение других ставок, установленных для третьей группы, - с первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) кварталом, в котором произошло такое превышение;
  3. в случае превышения в течение календарного года установленного объема дохода плательщиками единого налога третьей и четвертой групп - с первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетного) квартала, в котором произошло такое превышение;
  4. в случае применения плательщиком единого налога другого способа расчетов, чем указанные в пункте 291.7 статьи 291 настоящего Кодекса, - с первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) периодом, в котором допущен  такой способ расчетов;
  5. при осуществлении видов деятельности, которые не дают права применять упрощенную систему налогообложения, или несоответствия требованиям организационно-правовых форм - с первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) периодом, в котором осуществлялись следующие виды деятельности или произошло изменение организационно-правовой формы;
  6. в случае превышения численности физических лиц, состоят в трудовых отношениях с плательщиком единого налога, - с первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) периодом, в котором допущено такое превышение;
  7. в случае осуществления видов деятельности, не указанных в свидетельстве плательщика единого налога - физического лица - предпринимателя, - с первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) периодом, в котором осуществлялись следующие виды деятельности;
  8. в случае уплаты до истечения предельного срока погашения налогового долга, возникшего у плательщика единого налога в течение двух последовательных кварталов, - с первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) периодом, в котором погашен такой налоговый долг.

298.3. В заявлении указываются следующие обязательные сведения:

  1. наименование предприятия, код ЕГРПОУ (для юридического лица) или фамилию, имя, отчество физического лица - предпринимателя, регистрационный номер учетной карточки плательщика налогов (идентификационный номер) или серия и номер паспорта (для физических лиц, которые из-за своих религиозных убеждений в установленном порядке отказались от принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика);
  2. данные документа, подтверждающего государственную регистрацию юридического лица или физического лица - предпринимателя в соответствии с законом;
  3. налоговый адрес предприятия;
  4. место осуществления хозяйственной деятельности;
  5. выбраны физическим лицом - предпринимателем виды хозяйственной деятельности согласно КВЭД ДК 009:2005, в случае осуществление производства - также виды товара (продукции), которой производятся;
  6. выбраны субъектами хозяйствования ставки единого налога или изменение ставки;
  7. количество лиц, которые одновременно находятся с физическим лицом - предпринимателем в трудовых отношениях, и среднесписочная численность работников у юридического лица;
  8. дата (период) избрания или перехода на упрощенную систему налогообложения.

298.3.1. К заявлению включаются сведения (при наличии) о:

  1. изменение наименования субъекта хозяйствования (для юридического лица) или фамилии, имени, отчества физического лица - предпринимателя, или серии и номера паспорта (для физических лиц, которые через свои религиозные убеждения в установленном порядке отказались от принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика);
  2. изменение налогового адреса предприятия;
  3. изменение осуществления хозяйственной деятельности;
  4. изменение видов хозяйственной деятельности;
  5. изменение организационно-правовой формы юридического лица;
  6. дату (период) отказа от применения упрощенной системы в связи с переходом на уплату других налогов и сборов, установленных настоящим Кодексом;
  7. дату (период) прекращения плательщиком единого налога осуществления хозяйственной деятельности.

298.3.2. Информация о периоде ежегодного отпуска и сроки временной потере трудоспособности с обязательным приложением копии листка нетрудоспособности подается по заявлению в произвольной форме.

298.4. В случае изменения наименования юридического лица, фамилии, имени, отчества физического лица - предпринимателя или серии и номера паспорта (для физических лиц, за своих религиозных убеждений в установленном порядке отказались от принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика) заявление подается в течение месяца со дня возникновения таких изменений.

298.5. В случае изменения налогового адреса субъекта хозяйствования, места осуществления хозяйственной деятельности, видов хозяйственной деятельности заявление подается плательщиками единого налога первой и второй групп не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошли такие изменения.

298.6. В случае изменения налогового адреса субъекта хозяйствования, места осуществления хозяйственной деятельности заявление подается плательщиками единого налога третьей и четвертой групп вместе с налоговой декларацией за налоговый (отчетный) период, в котором произошли такие изменения.

298.7. Форма и порядок подачи заявления устанавливаются Министерством финансов Украины.