Статья 296. Ведение учета и составление отчетности плательщиками единого налога

296.1. Плательщики единого налога ведут учет в порядке, определенном подпунктами 296.1.1-296.1.3 этого пункта.

296.1.1. Плательщики единого налога первой и второй групп и плательщики единого налога третьей группы, которые не являются плательщиками НДС, ведут книгу учета доходов путем ежедневного, по итогам рабочего дня, отображение полученных доходов.

Форма книги учета доходов, порядок ее ведения утверждаются Министерством финансов Украины.

296.1.2. Плательщики единого налога третьей группы, которые являются плательщиками НДС, ведут учет доходов и расходов по форме и в порядке, установленных Министерством финансов Украины.

296.1.3. Плательщики единого налога четвертой группы используют данные упрощенного бухгалтерского учета по доходам и расходам с учетом положений пункта 44.2 статьи 44 настоящего Кодекса.

296.2. Плательщики единого налога первой группы представляют в орган государственной налоговой службы налоговую декларацию плательщика единого налога в срок, установленный для годового налогового (отчетного) периода, в котором отражаются объем полученного дохода, ежемесячные авансовые взносы, определенные пунктом 295.1 статьи 295 настоящего Кодекса.

Такая налоговая декларация подается, если плательщик единого налога не допустил превышения в течение года объема дохода, определенного в пункте 291.4 статьи 291 настоящего Кодекса, и / или самостоятельно не перешел на уплату единого налога по ставкам, установленными для плательщиков единого налога второй или третьей группы.

296.3. Плательщики единого налога второй - четвертой групп подают в орган государственной налоговой службы налоговую декларацию плательщика единого налога в сроки, установленные для квартального налогового (отчетного) периода.

296.4. Налоговая декларация подается в орган государственной налоговой службы по месту налогового адреса.

296.5. Полученные в течение налогового (отчетного) периода доходы, превышающие объемы доходов, установленных пунктом 291.4 статьи 291 настоящего Кодекса, отражаются плательщиками единого налога в налоговой декларации с учетом особенностей, определенных подпунктами 296.5.1-296.5.5 настоящей статьи.

296.5.1. Плательщики единого налога первой группы представляют в орган государственной налоговой службы налоговую декларацию в сроки, установленные для квартального налогового (отчетного) периода, в случае превышении в течение года объема дохода, определенного в пункте 291.4 статьи 291 настоящего Кодекса, или самостоятельного принятия решение о переходе на уплату налога по ставкам, установленным для плательщиков единого налога второй или третьей группы.

При этом в налоговой декларации отдельно отражаются объем дохода, налогооблагаемый по ставкам, определенным для плательщиков единого налога первой группы, объем дохода, налогооблагаемый по ставке 15 процентов, объем дохода, налогооблагаемый по новой ставке единого налога, выбранной согласно условиям, определенным этой главой, авансовые взносы, установленные пунктом 295.1 статьи 295 настоящего Кодекса.

Представление налоговой декларации в сроки, установленные для квартального налогового (отчетного) периода, освобождает таких плательщиков от обязанности предоставления налоговой декларации в срок, установленный для годового налогового (отчетного) периода.

296.5.2. Плательщики единого налога второй группы в налоговой декларации отдельно отражают:

  1. ежемесячные авансовые взносы, определенные пунктом 295.1 статьи 295 настоящего Кодекса;
  2. объем дохода, налогооблагаемый по каждой из выбранных ими ставок единого налога;
  3. объем дохода, налогооблагаемый по ставке 15 процентов (в случае превышении объема дохода).

296.5.3. Плательщики единого налога третьей группы в налоговой декларации отдельно отражают:

  1. объем дохода, налогооблагаемый по каждой из выбранных ими ставок единого налога;
  2. объем дохода, налогооблагаемый по ставке 15 процентов (в случае превышении объема дохода).

296.5.4. Плательщики единого налога четвертой группы в налоговой декларации отдельно отражают:

  1. объем дохода, налогооблагаемый по соответствующей ставке единого налога, установленной пунктом 293.3 статьи 293 настоящего Кодекса;
  2. объем дохода, налогооблагаемый по двойной ставке, установленной пунктом 293.3 статьи 293 настоящего Кодекса (в случае превышение объема дохода).

296.5.5. В случае применения другого способа расчетов, чем указанный в настоящей главе, осуществление видов деятельности, которые не дают права применять упрощенную систему налогообложения, производство деятельности, не указанной в свидетельстве плательщиков единого налога первой и второй групп, плательщики единого налога в налоговой декларации дополнительно отражают отдельно доходы, полученные от осуществления таких операций.

296.6. Сумма превышения объема дохода отражается в налоговой декларации за налоговый (отчетный) период, в котором произошло такое превышение.

При этом полученная сумма превышения дохода, установленного для плательщиков единого налога первой и второй групп, не включается в объема дохода, с которого уплачивается следующая выбранная ставка такими плательщиками единого налога.

296.7. Налоговая декларация составляется нарастающим итогом с учетом норм пунктов 296.5 и 296.6 настоящей статьи. Уточняющая налоговая декларация предоставляется в порядке, установленном настоящим Кодексом.

296.8. Плательщики единого налога для получения справки о доходах имеют право подать в орган государственной налоговой службы налоговую декларацию за другой, чем квартальный (годовой) налоговый (отчетный) период, не освобождает такого плательщика налога от обязанности предоставления налоговой декларации в срок, установленный для квартального (годового) налогового (отчетного) периода.

Такая налоговая декларация составляется на основе норм пунктов 296.5 и 296.6 настоящей статьи и не является основанием для начисление и / или уплаты налогового обязательства.

296.9. Формы налоговых деклараций плательщика единого налога, определенных пунктами 296.2 и 296.3 настоящей статьи, утверждаются в порядке, установленном статьей 46 настоящего Кодекса.

296.10. Плательщики единого налога первой - третьей групп не применяют регистраторы расчетных операций.