Статья 293. Ставки единого налога

293.1. Ставки единого налога устанавливаются в процентах (фиксированные ставки) к размеру минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года (далее в этой главе - минимальная заработная плата), и в процентах к доходу (процентные ставки).

293.2. Фиксированные ставки единого налога устанавливаются сельскими, поселковыми и городскими советами для физических лиц - предпринимателей, которые осуществляют хозяйственную деятельность, в зависимости от вида хозяйственной деятельности, с учетом календарного месяца:

  1. для первой группы плательщиков единого налога - в пределах от 1 до 10 процентов размера минимальной заработной платы;
  2. для второй группы плательщиков единого налога - в пределах от 2 до 20 процентов размера минимальной заработной платы.

293.3. Процентная ставка единого налога для третьей и четвертой групп плательщиков единого налога устанавливается в размере:

  1. 3 процента дохода - при уплате налога на добавленную стоимость согласно этому Кодексу;
  2. 5 процентов дохода - в случае включения налога на добавленную стоимость в состав единого налога.

293.4. Ставка единого налога устанавливается для плательщиков единого налога первой, второй и третьей групп в размере 15 процентов:

  1. к сумме превышения объема дохода, определенного в подпунктах 1, 2 и 3 пункта 291.4 статьи 291 настоящего Кодекса;
  2. к доходу, полученному от осуществления деятельности, не указанной в свидетельстве плательщика единого налога, включенного в первой или второй группы;
  3. к доходу, полученному при применении другого способа расчетов, чем указанный в этой главе;
  4. к доходу, полученному от осуществления видов деятельности, которые не дают права применять упрощенную систему налогообложения.

293.5. Ставки единого налога для плательщиков четвертой группы устанавливаются в двойном размере ставок, определенных пунктом 293.3 настоящей статьи:

  1. к сумме превышения объема дохода, определенного в подпункте 4 пункта 291.4 статьи 291 настоящего Кодекса;
  2. к доходу, полученному при применении другого способа расчетов, чем указанный в этой главе;
  3. к доходу, полученному от осуществления видов деятельности, которые не дают права применять упрощенную систему налогообложения.

293.6. При осуществлении плательщиками единого налога первого и второй групп нескольких видов хозяйственной деятельности применяется максимальный размер ставки единого налога, установленный для таких видов хозяйственной деятельности.

293.7. При осуществлении плательщиками единого налога первой и второй групп хозяйственной деятельности на территориях более одного сельского, поселкового или городского совета применяется максимальный размер ставки единого налога, установленный настоящей статьей для соответствующей группы таких плательщиков единого налога.

293.8. Ставки, установленные пунктами 293.3-293.5 этой статьи, применяются с учетом следующих особенностей:

  1. плательщики единого налога первой группы, которые в календарном квартале превысили объем дохода, определенный для таких плательщиков в пункте 291.4 статьи 291 настоящего Кодекса, со следующего календарного квартала по заявлению переходят на применение ставки единого налога, определенной для плательщиков единого налога второй или третьей группы, или отказываются от применения упрощенной системы налогообложения.

Такие плательщики к сумме превышения обязаны применять ставку единого налога в размере 15 процентов.

Заявление подается не позднее 20 числа месяца, следующего за календарным кварталом, в котором допущено превышение объема дохода;

  1. плательщики единого налога второй группы, которые превысили в налоговом (отчетном) периоде объем дохода, определенный для таких плательщиков в пункте 291.4 статьи 291 настоящего Кодекса, в следующем налоговом (отчетном) квартале по заявлению переходят на применения ставки единого налога, определенной для плательщиков единого налога третьей группы, или отказываются от применения упрощенной системы налогообложения.

Такие плательщики к сумме превышения обязаны применять ставку единого налога в размере 15 процентов.

Заявление подается не позднее 20 числа месяца, следующего за календарным кварталом, в котором допущено превышение объема дохода;

  1. плательщики единого налога третьей и четвертой групп, превысили в налоговом (отчетном) периоде объем дохода, определенный для таких плательщиков в пункте 291.4 статьи 291 настоящего Кодекса, к сумме превышения применяется ставка единого налога в размере 15 процентов (для плательщиков третьей группы), а плательщики единого налога четвертой группы - в двойном размере ставок, определенных пунктом 293.3 настоящей статьи, а также обязаны в порядке, установленном настоящей главой, перейти на уплату других налогов и сборов, установленных настоящим Кодексом;
  2. ставка единого налога, определенная для третьей и четвертой групп в размере 3 процентов, может быть выбрана:
  • а) субъектом хозяйствования, который зарегистрирован плательщиком НДС в соответствии с разделом V настоящего Кодекса, в случае перехода им на упрощенную систему налогообложения путем подачи заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения не позднее чем за 15 календарных дней до начала следующего календарного квартала;
  • б) плательщиком единого налога, который зарегистрирован плательщиком НДС в соответствии с разделом V настоящего Кодекса, в случае добровольного изменения ставки единого налога путем предоставления заявления об изменении ставки единого налога не позднее чем за 15 календарных дней до начала календарного квартала, в котором будет применяться новая ставка;
  • в) субъектом хозяйствования, который не зарегистрирован плательщиком НДС, в случае его перехода на упрощенную систему налогообложения путем регистрации плательщиком налога на добавленную стоимость в соответствии с разделом V настоящего Кодекса и представления заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения не позднее чем за 15 календарных дней до начала следующего календарного квартала, в котором зарегистрирован плательщиком налога на добавленную стоимость;
  • г) плательщиком единого налога, который применяет ставку единого налога в размере 5 процентов, в случае поставки им услуг (работ) плательщикам НДС и если объем такого поставки за последние 12 календарных месяцев совокупно превышает объем, определенный пунктом 181.1 статьи 181 раздела V настоящего Кодекса, и регистрации такого плательщика единого налога плательщиком налога на добавленную стоимость в порядке, установленном разделом V настоящего Кодекса, путем подачи заявления об изменении ставки единого налога не позднее 15 календарных дней до начала следующего календарного квартала, в котором зарегистрирован плательщиком НДС;
  1. в случае аннулирования регистрации плательщика НДС стоимость в порядке, установленном разделом V настоящего Кодекса, плательщики единого налога обязаны перейти на уплату единого налога по ставке в размере 5 процентов или отказаться от применение упрощенной системы налогообложения путем подачи заявления по изменению ставки единого налога или отказа от применения упрощенной системы налогообложения не позднее чем за 15 календарных дней до начала следующего календарного квартала, в котором осуществлено аннулирование регистрации плательщиком НДС стоимость.