Статья 263. Плата за пользование недрами для добычи полезных ископаемых

263.1. Плательщики платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых (далее - плательщики)

263.1.1. Плательщиками платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых являются субъекты хозяйствования, в том числе граждане Украины, иностранцы и лица без гражданства, зарегистрированные в соответствии с законом как предприниматели, которые приобрели право пользование объектом (участком) недр на основании полученных специальных разрешений на пользование недрами (далее - специальный разрешение) в пределах конкретных участков недр с целью осуществления хозяйственной деятельности по добыче полезных ископаемых, в том числе во время геологического изучения (или геологического изучения с последующей опытно-промышленной разработкой) в пределах указанных в таких специальных разрешениях объектах (участках) недр.

263.1.2. В случае заключения обладателями специальных разрешений на пользования недрами с третьими лицами договоров на выполнение работ (услуг), связанных с использованием недр, в том числе (но не исключительно) по операциям с давальческим сырьем, плательщиками платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых является владельцы таких специальных разрешений на пользование недрами.

263.1.3. Для целей налогообложения плательщики платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых осуществляют отдельный (от других видов операционной деятельности) бухгалтерский и налоговый учет расходов и доходов по каждому виду минерального сырья по каждому объекту недр, на который предоставлен специальный разрешение.

263.2. Объект налогообложения

263.2.1. Объектом налогообложения платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых по каждой предоставленной в пользование участке недр, определенной в соответствующем специальном разрешении, является объем добытой в налоговом (отчетном) периоде полезного ископаемого (минерального сырья) или объем погашенных в налоговом (отчетном) периоде запасов полезных ископаемых.

263.2.2. К объекту налогообложения относятся:

  • а) объем полезных ископаемых (минерального сырья), добытой из недр на территории Украины, ее континентального шельфа и исключительной (морской) экономической зоны, в том числе объем минерального сырья, образующегося в результате выполнения первичной переработки, осуществляемой другими чем плательщик субъектами хозяйства на условиях хозяйственных договоров об услугах по давальческим сырьем;
  • б) объем полезных ископаемых (минерального сырья), добытой (удаленной) из отходов (потерь, хвостов и т.п.) горнодобывающего производства, в том числе объем минерального сырья, образуется в результате выполнения первичной переработки, производится отличными плательщик субъектами хозяйствования на условиях хозяйственных договоров об услугах по давальческим сырьем, если для ее добычи в соответствии с законодательством необходимо получить специальное разрешение;
  • в) объем погашенных запасов полезных ископаемых.

263.2.3. К объекту налогообложения не относятся:

  • а) не включены в государственный баланса запасов полезных ископаемых полезные ископаемые местного значения и торф, добытые землевладельцами и землепользователями для собственного потребления, если их использование не предусматривает получения экономической выгоды из передачей или без передачи права собственности на них, общей глубиной разработки до двух метров, и пресные подземные воды в 20 метров;
  • б) добытые (собранные) минералогические, палеонтологические и другие геологические коллекционные образцы, если их использование не предусматривает получение экономической выгоды с передачей или без передачи права собственности на них;
  • в) полезные ископаемые, добытые из недр при создании, использовании, реконструкции геологических объектов природно-заповедного фонда, если использование этих полезных ископаемых не предусматривает получение экономической выгоды с передачей или без передачи права собственности на них;
  • г) дренажные и сопутствующее-пластовые подземные воды, которые не учитываются в государственном балансе запасов полезных ископаемых, добываются при разработке месторождений полезных ископаемых или при строительстве и эксплуатации подземных сооружений, и использование которых не предусматривает получение экономической выгоды с передачей или без передачи права собственности на них, в том числе от использования для собственных технологических нужд, за исключением объемов, которые используются для собственных технологических потребностей, связанных с добычей полезных ископаемых;
  • г) добытые полезные ископаемые, которые без приобретения и / или сохранение плательщиком права собственности на такие полезные ископаемые в соответствии с утвержденным в установленном законодательством порядке технологического проекта разработки запасов полезных ископаемых соответствующего участка недр направляются на формирование запасов полезных ископаемых техногенного месторождения;
  • д) объем природного газа, признанного рециркулируемого в соответствии с 1 разделом, определяется плательщиком по показателям измерительных устройств, указанных в журнале учета добытых полезных ископаемых с соблюдением самостоятельно утвержденных плательщиком в соответствии с требованиями лицензионных условий схем движения добытой углеводородного сырья на производственных участках и местах хранение с учетом состава исходного сырья, условий конкретного производства, особенностей технологического процесса;
  • е) объемы минеральных вод, добытые государственными детскими специализированными санаторно-курортными учреждениями, в части объемов, используемых для лечения на их территории.
  • є) объемы запасов полезных ископаемых, что по утвержденными в установленном порядке техническими проектами (планами) их разработки оставлены в отчетном (налоговом) периоде в охранных и барьерных целиках (между шахтами), в том числе в целиках общешахтного назначения, для предотвращения обрушению земной поверхности, прорыва воды в горные выработки и сохранение наземных или подземных объектов

263.3. Виды добытых полезных ископаемых (минерального сырья) определяются плательщиком в соответствии с утвержденными законодательством перечней видов полезных ископаемых, а также кодификации товаров и услуг с учетом утвержденных плательщиком схем движения добытых полезных ископаемых (минерального сырья) на производственных участках и местах хранения с учетом состава исходного сырья, условий конкретного производства, особенностей технологического процесса и требований к конечной продукции.

263.4. Виды погашенных запасов полезных ископаемых определяются плательщиком на основании выводов государственной экспертизы запасов полезных ископаемых соответствующего участка недр, выполнена не ранее чем за десять лет до даты списания запасов полезных ископаемых с баланса горнодобывающего предприятия.

263.5. База налогообложения

263.5.1. Базой налогообложения является стоимость объемов добытых в налоговом (отчетном) периоде полезных ископаемых (минерального сырья), которая отдельно вычисляется для каждого вида полезного ископаемых (минерального сырья) для каждого участка недр на базовых условиях поставки (склад готовой продукции горнодобывающего предприятия).

263.5.2. Порядок определения стоимости единицы соответствующего вида добытого полезного ископаемого (минерального сырья) установлено пунктом 263.6 настоящей статьи.

263.5.3. Для видов полезных ископаемых, для которых в таблице пункта 263.9 настоящей статьи утвержден абсолютные ставки платы (сазн) в стоимостном (денежном) выражении, база налогообложения тождественна объекту налогообложения.

263.6. Определение стоимости единицы добытого полезного ископаемых (минерального сырья)

263.6.1. Стоимость соответствующего вида добытого в налоговом (отчетном) периоде полезных ископаемых (минерального сырья) исчисляется плательщиком для каждого участка недр на базовых условиях поставки (склад готовой продукции горнодобывающего предприятия) по большей из таких ее величин:

  • по фактическим ценам реализации соответствующего вида добытой полезных ископаемых (минерального сырья);
  • по расчетной стоимости соответствующего вида добытой полезных ископаемых (минерального сырья).

263.6.2. В случае вычисления стоимости добытого полезного ископаемых (минерального сырья) по фактическим ценам реализации стоимость единицы соответствующего вида добытого полезного ископаемого (минерального сырья) устанавливается плательщиком по величине суммы дохода, полученного (начисленного) от выполненных в налоговом (отчетном) периоде хозяйственных обязательств по реализации соответствующего объема (количества) такого вида добытого полезного ископаемого (минерального сырья).

Сумма дохода, полученного (начисленного) от реализации соответствующего вида добытого полезного ископаемого (минеральной сырья) за налоговый (отчетный) период уменьшается на сумму расходов плательщика, связанных с доставкой (перевозкой, транспортировкой) объема (количества) соответствующего вида добытой полезных ископаемых (минерального сырья) потребителю в размерах, установленных в договоре купли-продажи согласно условиям снабжения.

Суммы предварительной оплаты стоимости объема (количества) соответствующего вида добытого полезного ископаемого (минеральной сырья), поступивших до момента фактического исполнения хозяйственных обязательств (фактической поставки) или до момента наступления срока выполнения хозяйственных обязательств (поставки) по соответствующим договорам, включаются в сумму дохода для исчисления стоимости единицы соответствующего вида добытого полезного ископаемого (минерального сырья) в налоговом (отчетном) периоде, если такие хозяйственные обязательства (поставки) выполнены или должны быть выполненными по соответствующему договору.

Сумма дохода, полученная от реализации объема (количества) соответствующего вида добытого полезного ископаемого (минеральной сырья) в иностранной валюте, исчисляется в национальной валюте по официальному курсу гривни к иностранным валютам, установленным Национальным банком Украины на дату реализации таких полезных ископаемых.

263.6.3. К расходам плательщика, связанных с доставкой (перевозкой, транспортировкой) добытого полезного ископаемого (минерального сырья) потребителю, относятся:

  • а) расходы, связанные с доставкой (перевозкой, транспортировкой) добытого полезного ископаемого (минеральной сырья) из состава готовой продукции плательщика (узла учета, входа к магистральному трубопроводу, пункта отгрузки потребителю или на переработку, границы раздела сетей с потребителем) потребителю, а именно:
    • с доставкой (перевозкой, транспортировкой) магистральными трубопроводами, железнодорожным, водным и другим транспортом;
    • с сливом, наливом, погрузкой, разгрузкой и перегрузкой;
    • с оплатой услуг портов, в частности портовых сборов;
    • с оплатой транспортно-экспедиторских услуг;
  • б) расходы по обязательному страхованию грузов, исчисленные соответствии с законодательством;
  • в) таможенные налоги и сборы в случае реализации за пределы таможенной территории Украины.

263.6.4. Стоимость единицы каждого вида добытого полезного ископаемых (минерального сырья) вычисляется как соотношение суммы дохода, полученной плательщиком от реализации соответствующего вида добытых полезных ископаемых (минерального сырья), определенной в соответствии с подпунктом 263.6.2 пункта 263.6 настоящей статьи, и объема (количества) соответствующего вида реализуемой добытой полезных ископаемых (минерального сырья), определяемый по данным бухгалтерского учета запасов готовой продукции плательщика.

263.6.5. В случае вычисления стоимости соответствующего вида добытых полезных ископаемых (минерального сырья) по расчетной стоимости на затраты плательщика за налоговый (отчетный) период включаются:

  • а) материальные расходы, относятся к расходам согласно 3 разделу настоящего Кодекса, в том числе расходы, связанные с выполнением хозяйственных договоров с давальческим сырьем, пза исключением материальных затрат, связанных с:
    • хранением;
    • транспортировкой;
    • упаковкой;
    • проведением другого вида подготовки (включая предпродажную подготовку), кроме операций, отнесенных к операциям первичной переработки (обогащения) в значении, приведенном в1 разделе настоящего Кодекса, для реализации соответствующего вида добытого полезного ископаемых (минерального сырья);
    • производством и реализацией других видов продукции, товаров (Работ, услуг);
  • б) расходы по оплате труда, которые относятся к расходам согласно 3 разделу настоящего Кодекса, кроме расходов по оплате труда работников, не занятых в хозяйственной деятельности по добычи соответствующего вида добытого полезного ископаемого (минерального сырья);
  • в) расходы по ремонту основных средств, входящих в состав расходов согласно 3 разделу настоящего Кодекса, кроме расходов на ремонт основных средств, не связанных технически и технологически с хозяйственной деятельностью по добыче соответствующего вида добытой полезных ископаемых (минерального сырья);
  • г) другие расходы, входящие в состав расходов, в том числе расходы, распределенные согласно принципам учетной политики плательщика, понесенные им в периоды, когда хозяйственная деятельность по добычи полезных ископаемых не осуществлялась в связи с сезонными условиями осуществления добычных работ согласно 3 разделу настоящего Кодекса, кроме расходов, не связанных с хозяйственной деятельностью по добычи соответствующего вида добытого полезного ископаемого (минерального сырья), в том числе:
    • возникающие в результате формирования финансовых резервов;
    • на уплату процентов долговых обязательств плательщика;
    • платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых;
    • на уплату штрафов и / или неустойки или пени по решению сторон договора или по решению соответствующих государственных органов, суда.

При исчислении расчетной стоимости соответствующего вида добытых полезных ископаемых (минерального сырья) также учитываются:

  • а) сумма начисленной амортизации, определяемой согласно 3 разделу настоящего Кодекса суммы начисленной амортизации на основные фонды и нематериальные активы, подлежащие амортизации, но не связанные технически и технологически с хозяйственной деятельностью по добыче соответствующего вида добытого полезного ископаемых (минерального сырья);
  • б) сумма амортизации расходов, связанных с хозяйственной деятельностью по добыче соответствующего вида добытого полезного ископаемых (минерального сырья) согласно 3 разделу настоящего Кодекса.

263.6.6. В случае если имеют место государственные субвенции для горнодобывающих предприятий, определение стоимости добытого минерального сырья (полезных ископаемых) осуществляется без учета субвенций, размеры которой для каждого участка недр вычисляются на основании калькуляции себестоимости добытой полезного ископаемого по материалам бухгалтерского учета осуществления хозяйственной деятельности в пределах такого участка недр.

263.6.7. Сумма расходов, понесенных на осуществление хозяйственной деятельности по добыче полезных ископаемых, в отношении которых в налоговом (отчетном) периоде завершен комплекс технологических операций (процессов) по добыче, полностью включается в расчетную стоимость добытых полезных ископаемых за соответствующий налоговый (отчетный) период.

В случае если после возникновения налоговых обязательств по плате за пользование недрами для добычи полезных ископаемых за объем (количество) соответствующего вида добытого полезного ископаемого (минерального сырья), плательщик в любом следующем налоговом (отчетном) периоде принял решение о применении к ней (соответствующего вида добытого полезного ископаемого (минеральной сырья) или ее части других операций первичной переработки, в результате появился новый вид товарной продукции горнодобывающего предприятия, отличается от продукции, по которой плательщиком признаны и исполнены соответствующие обязательства по плате за пользование недрами для добычи полезных ископаемых, плательщик в таком налоговом (отчетном) периоде определяет размер налоговых обязательств по плате для нового соответствующего вида добытой полезных ископаемых (минерального сырья) с учетом выполненных налоговых обязательств за объем (количество) соответствующего вида добытых полезных ископаемых (минерального сырья), который был использован на создание новой товарной продукции горнодобывающего предприятия, за исключением сумм налоговых обязательств, которые возникали по предыдущим операциям с данным видом полезного ископаемого.

263.6.8. Сумма расходов, понесенных на осуществление хозяйственной деятельности по добыче полезных ископаемых, в отношении которых в налоговом (отчетном) периоде не завершен комплекс технологических операций (процессов) по добыче, включается в расчетную стоимость соответствующего вида добытого полезного ископаемого (минеральной сырья) в налоговом (отчетном) периоде, в котором завершается такой комплекс технологических операций (процессов).

263.6.9. Расчетная стоимость единицы соответствующего вида добытых полезных ископаемых (минерального сырья) (ЦР) вычисляется по формуле:

Вмп + (Вмп х Крмпе)

Цр = ------------------------------,

Vмп

  • где Вмп - затраты, вычисленные согласно подпунктам 263.6.5 - 263.6.8 настоящего пункта (в гривнах);
  • Крмпе - коэффициент рентабельности горнодобывающего предприятия, исчисленный в материалах геолого-экономической оценки запасов полезных ископаемых участках недр, утвержденных Государственной комиссией Украины по запасам полезных ископаемых (десятичная дробь);
  • Vмп - объем (количество) полезных ископаемых, добытых за налоговый (отчетный) период.

263.6.10. Стоимость руд урана и золота, добытых из коренных месторождений, исчисляется с учетом цены реализации за налоговый (отчетный) период (в случае отсутствия реализации в этот период - за ближайшие предыдущие налоговые периоды) химически чистого металла без учета налога на добавленную стоимость, уменьшенной на сумму расходов плательщика на обогащение (аффинаж) и доставку (перевозку, транспортировку) потребителю. Стоимость единицы добытых полезных ископаемых определяется с учетом доли (в натуральном измерении) содержания химически чистого металла в единице добытых полезных ископаемых.

263.7. Порядок исчисления налоговых обязательств по плате за пользование недрами для добычи полезных ископаемых

263.7.1. Для видов полезных ископаемых, для которых в таблице пункта 263.9 настоящей статьи ставки платы (Свнз) установлен в относительных показателях (процентах), налоговые обязательства по плате за пользование недрами для добычи полезных ископаемых (УЗН) для соответствующего вида добытого полезного ископаемого (минеральной сырья) в пределах одного участка недр за налоговый (отчетный) период вычисляются по формуле:

Пзн = Vф x Вкк x Свнз x Кпп,

  • где Vф - объем (количество) соответствующего вида добытой полезных ископаемых (минерального сырья) в налоговом (отчетном) периоде (в единицах массы или объема);
  • Вкк - стоимость единицы соответствующего вида добытого полезного ископаемых (минерального сырья), исчисленная в соответствии с пунктом 263.6 настоящей статьи;
  • Свнз - величина ставки платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых, установленная в пункте 263.9 этой статьи;
  • Кпп - корректирующий коэффициент, установленный в пункте 263.10 настоящей статьи.

263.7.2. Для видов полезных ископаемых, для которых в таблице пункта 263.9 этой статьи установлено абсолютные ставки платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых (Сазн) в стоимостном (денежном) выражении, налоговые обязательства по плате (УЗН) для соответствующего вида добытых полезных ископаемых (минерального сырья) или погашенных запасов полезных ископаемых в пределах одного участка недр за налоговый (отчетный) период вычисляются по формуле:

УЗН = Vф x Сазн x Кпп,

  • где Vф - объем (количество) соответствующего вида добытых полезных ископаемых (минерального сырья) или погашенных запасов полезных ископаемых в пределах одного участка недр в налоговом (отчетном) периоде (в единицах массы или объема);
  • Сазн - величина определенной в абсолютных значениях ставки платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых, установленная в пункте 263.9 настоящей статьи;
  • Кпп - корректирующий коэффициент, установленный в пункте 263.10 настоящей статьи.

263.8. Порядок определения объема (количества) добытой полезных ископаемых (минерального сырья) и объема (количества) погашенных запасов полезных ископаемых

263.8.1. Объем (количество) соответствующего вида добытой полезных ископаемых (минерального сырья) определяется плательщиком платы в журнале учета добытых полезных ископаемых самостоятельно соответствии с требованиями утвержденных плательщиком схем движения добытой полезных ископаемых (минерального сырья) на производственных участках и местах хранения с учетом состава исходного сырья, условий конкретного производства, особенностей технологического процесса и требований к конечной продукции и нормативных актов, регламентирующих требования к соответствующему виду товарной продукции горнодобывающих предприятий по определению качества сырья и конечного продукта, определение содержания основного и сопутствующего полезного ископаемого в лабораториях, аттестованных в соответствии с правилами полномочия и аттестации в государственной метрологической системе.

В зависимости от соответствующего вида добытого полезного ископаемого (минерального сырья) ее количество определяется в единицах массы или объема.

263.8.2. Объем (количество) погашенных запасов полезных ископаемых определяется плательщиком самостоятельно с соблюдением требований актов законодательства по вопросам горного надзора за рациональным использованием недр.

В зависимости от соответствующего вида погашенных запасов полезных ископаемых их количество определяется в единицах массы или объема.

263.9. Ставки платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых:

Полезные ископаемые Единица измерения За единицу погашенных запасов полезных ископаемых За единицу добытых полезных ископаемых От стоимости добытых полезных ископаемых
    грн грн %
Полезные ископаемые общегосударственного значения
Горючие полезные ископаемые
нефть, конденсат тонн   147,63  
природный газ, в том числе газ, растворенный в нефти ( нефтяной (попутный) газ), этан, пропан, бутан тыс. куб. метров   42,05  
каменный уголь, марки антрацит тонн 5,33    
энергетическое и другие марки каменного угля - 3,51    
бурый уголь тонн 0,57    
торф, сапропель -   0,59  
Металические руды
железная руда для обогощения - 3,64    
железная руда для обогощения с содержанием магнетитового железа менее чем 20 % - 0,89    
железная богатая - 11,45    
марганцевая - 21,70    
титановая (россыпных месторождений) - 3,99    
титаново-цирконевая (россыпных месторождений) - 7,40    
никелевая (силикатная) - 9,72    
хромовая - 10,98    
ртутная - 0,59    
урановая - 3,19    
золотая - 15.98    
ванадия - 6,12    
гафния - 9,46    
барита - 6,45    
Сырье формовочное и для окомкования железорудных концентратов
Бентонитовая глина - 3,59    
Огнеупороное сырье
Доломит - 11,30    
кварцит и кварцевый песок для металургии -     7,5
песок формовочный - 25,24    
кварцит для производства кремния - 2,64    
сырье высокоглиноземное за исключением глин (кианит (дистен), силлиманит, ставролит) куб.метров 1,23    
Сырье флюсовое
известняк (флюсовый) тонн 11,30    
Сырье химическое
серная руда - 6,50    
соль каменная (галит) - 5,85    
соль каменная (галит) для пищевой промышленности - 5,85    
соль калийно- магниевая -     3
мел для производства соды - 25,78    
известняк для сахарной промышленности - 25,51    
мел для химической промышленности - 25,67    
Сырье агрохимическое
фосфориты (агроруды) - 2,30    
Сырье для минеральных пигментов
сырье для минеральных пигментов - 6,07    
Электро-и радиотехническая сырье
графитовая руда - 387    
пирофилит - 34,08    
озокерит - 34,51    
Сырье оптическое и пьезооптическое
сырье оптическая и пьезооптического килограммов   13,62  
Сырье адсорбционное
бентонит, палыгорскит, цеолит, сапонит тонн 3,66    
Сырье абразивное
сырье абразивное - 2,09    
Сырье ювелирное (драгоценные камни)
янтарь, топаз, морион, берилл т.д. килограммов, граммов, каратов     5
Сырье ювелирно-поделочное (полудрагоценные камни)
сырье ювелирно-поделочное (полудрагоценные камни) килограммов     4
Сырье поделочное
сырье поделочное тонн, куб.метров     4
Сырье для облицовочных материалов (декоративные камни)
сырье для облицовочных материалов (декоративные камни) куб. метров     3
Сырье стеклянная и фарфоро-фаянсовая
полевой шпат (пегматит) тонн     5
песок для производства стекла -     7,5
Сырье цементная
Сырье цементная -   16,99  
Сырье для пиленых стеновых материалов
сырье для пиленых стеновых материалов куб.метров     3
Сырье петрургийное и для легких заполнителей бетона
перлит тонн 3,53    
сырье для производства минеральной ваты (андезит, андезито-базальт, базальт) -     7,5
Сырье для покрытия дорог
Битумы - 8,44    
Подземные воды
минеральные для промышленного разлива куб.метров   39,30  
минеральные (лечебные и лечебно-столовые питьевые) для внутреннего использование лечебными заведениями -   14,18  
минеральные (лечебные) для внешнего использование лечебными заведениями -   9,47  
промышленные (рассол) -   0,92  
теплоэнергетические (термальные) -   0,77  
пресные подземные воды 100 куб.метров   8,95  
Поверхностные воды
Рапа (лечебная, промышленная) куб.метров   0,86  
Грязи лечебные
грязи лечебные -   10,24  
Полезные ископаемые местного значения
Сырье для строительной извести и гипса
мел и известняк на известь, строительный мел тонн 25,24    
гипс - 25,73    
Сырье для химических мелиорантов почв
известняк - 16,73    
Сырье для бутового камня
Сырье для бутового камня (все виды горных пород, пригодность которых определяется государственными стандартами, в том числе для щебеночной продукции) -     7,5
Сырье песчано-гравийная
сырье песчано- гравийная -     5
сырье песчано- глинистое для закладки произведенных пространств, строительства дорожных насыпей, дамб и т.д. куб.метров 1,37    
Глинистые породы
глина тугоплавкая тонн     5
каолин первичный -     5
глина огнеупорная -     5
каолин вторичный -     5
сырье керамзитовое -     5
сырье кирпично- черепичная -     5

263.10. Корректирующие коэффициенты

К ставкам платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых применяются корректирующие коэффициенты, которые определяются в зависимости от вида полезных ископаемых (минерального сырья) и условий ее добычи:

Критерии применения коэффициента Величина коэффициента
Добыча забалансовых запасов полезных ископаемых 0,5
Добыча запасов (ресурсов) полезных и скопаемых из техногенных месторождений 0,5
Добыча песчано-гравийной сырья в пределах акватории морей, водохранилищ, в реках и их поймах (кроме добычи, связанного с плановыми работами по очистки фарватеров рек) 2
Добыча углекислых минеральных подземных вод (гидрокарбонатных) скважин, не оборудованных стационарными газовиддилювачамы 0,85
Добыча запасов месторождений, которые в порядке, определенном законодательством, признаны дотационные запасы 0,01
Добыча плательщиком запасов полезных ископаемых участка недр, утвержденных государственной экспертизой на основании отчетов геологического изучения, которое выполнено им за собственных средств 0,7

* При условии, что запасы полезных ископаемых отнесены к такой категории на основании годового плана горных работ или результатам геолого-экономической оценки, проведенной не ранее чем за 10 лет до возникновения налоговых обязательств.

263.11. Порядок представления налоговых расчетов

263.11.1. Плательщика платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых до окончания определенного разделом II настоящего Кодекса предельного срока представления налоговых расчетов за налоговый (отчетный) период, равный календарному кварталу, представляет по форме, установленной в порядке, предусмотренном статьей 46 настоящего Кодекса, налоговые расчеты по плате за пользование недрами для добычи полезных ископаемых органа государственной налоговой службы:

  • по местонахождению в пределах территории Украины участки недр, из которой добытые полезные ископаемые;
  • по месту учета плательщика в случае размещения участка недр, из которой добыто полезных ископаемых, в пределах континентального шельфа и / или исключительной (морской) экономической зоны Украины.

263.11.2. В случае если место учета плательщика не совпадает с местонахождением в пределах территории Украины участка недр, из которой добыто полезные ископаемые, копия налогового расчета по плате за пользование недрами для добычи полезных ископаемых подается органа государственной налоговой службы по месту учета плательщика.

263.11.3. Налоговый расчет подается плательщиком начиная с календарного квартала, следующего за кварталом, в котором такой плательщик получил разрешение на начало (продолжение) выполнения работы повышенной опасности или эксплуатации объекта.

263.12. Порядок уплаты налоговых обязательств

Плательщик в течение десяти календарных дней после окончания предельного срока представления налогового расчета за налоговый (отчетный) период оплачивает налоговые обязательства по плате за пользование недрами для добычи полезных ископаемых в сумме, определенной в расчете по плате, представленном им органу государственной налоговой службы:

  • по местонахождению в пределах территории Украины участки недр, из которой добыты полезные ископаемые;
  • по месту учета плательщика в случае размещения участка недр, из которой добыты полезных ископаемых, в пределах континентального шельфа и / или исключительной (морской) экономической зоны Украины.

263.13. Контроль и ответственность плательщиков

263.13.1. Плательщик несет ответственность за правильность вычисления суммы платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых, полноту и своевременность его внесения в бюджет, а также за своевременность представления органам государственной налоговой службы соответствующих расчетов согласно нормам этого Кодекса и других законов Украины.

Контроль за правильностью исчисления, своевременностью и полнотой взимания платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых в бюджет осуществляют органы государственной налоговой службы.

Органы государственной налоговой службы для обеспечения контроля за правильностью исчисления плательщиком суммы платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых в части определения объема (количества) добытых полезных ископаемых в пределах предоставленных ему участков недр, а также корректирующих коэффициентов согласно пункту 263.10 этой статьи в установленном законодательством порядке могут привлекать органы государственного геологического контроля и государственного горного надзора.

263.13.2. По фактам, которые происходят в течение шести месяцев, относительно невнесения, несвоевременного внесения плательщиком сумм налоговых обязательств по плате за пользование недрами для добычи полезных ископаемых или невыполнения плательщиком налоговых обязательств по этой платы, центральный орган государственной налоговой службы ставит перед соответствующим специально уполномоченным центральным органом исполнительной власти вопрос приостановления срока действия соответствующего специального разрешения.

263.13.3. К доходам, которые возникли у плательщика в результате реализации таким плательщиком прав пользования участком недр в период невнесения, несвоевременного внесения плательщиком сумм налоговых обязательств по плате за пользование недрами для добычи полезных ископаемых (за исключением случаев доначислений и штрафных санкций по результатам проверок контролирующих органов) в течение шести месяцев, а также на период приостановления срока действия соответствующего специального разрешения, применяется административно-хозяйственная санкция в виде изъятия полученного (начисленного) плательщиком или соответствующим контролирующим органом прибыли (дохода) от хозяйственной деятельности по добычи полезных ископаемых.

263.13.4. Органы государственного горного надзора в месячный срок после принятия соответствующего решения направляют в орган государственной налоговой службы по месту налоговой регистрации плательщика, который будет осуществлять добычу полезных ископаемых, в том числе во время геологического изучения, сообщения о предоставлении такому плательщику разрешения на начало ведения добычных работ или согласование на проведение опытно-промышленной разработки.

263.13.5. Органы центрального органа исполнительной власти по вопросам геологии и использованию недр в месячный срок после принятия соответствующего решения направляется в орган государственной налоговой службы по месту налоговой регистрации плательщика, который будет осуществлять добычу полезных ископаемых, в том числе во время геологического изучения, копию утвержденных плательщиком схем движения добытых полезных ископаемых (минерального сырья) на производственных участках и местах хранения с учетом состава исходного сырья, условий конкретного производства, особенностей технологического процесса и требований к конечной продукции с конкретизацией порядка определения качества сырья и конечного продукта, определение содержания основной и сопутствующей полезной ископаемые в лабораториях, аттестованных в соответствии с правилами полномочия и аттестации в государственной метрологической системе.