Статья 206. Особенности налогообложения операций при перемещении товаров через таможенную границу Украины

206.1. При ввозе товаров на таможенную территорию Украины суммы налога, начисленные таможенным органом, подлежат уплате в государственный бюджет налогоплательщиками в / или на день подачи таможенной декларации непосредственно на единый казначейский счет за исключением операций, по которым предоставляется освобождение (условное освобождение) от налогообложения.

206.2. В случае ввоза товаров на таможенную территорию Украины в зависимости от таможенного режима, в который размещаются эти товары, налогообложение осуществляется в следующем порядке:

206.2.1. в таможенных режимах импорта и реимпорта налог уплачивается в полном объеме (кроме товаров, которые освобождаются от  налогообложения при ввозе на таможенную территорию Украины соответственно статье 197 этого Кодекса);

206.2.2. в таможенных режимах транзита и отказа в пользу государства налог не уплачивается;

206.2.3. в таможенных режимах таможенного склада, уничтожения или разрушения, магазина беспошлинной торговли применяется полное условное освобождение от налогообложения;

206.2.4. в таможенных режимах временного ввоза (вывоза) применяется условное освобождение от налогообложения, а именно:

  • а) полное условное освобождение применяется в случае:
    • временного ввоза на таможенную территорию Украины и дальнейшего вывоза товаров в соответствии с Таможенным кодексом Украины и в приложений B.1-B.9, C, D к Конвенции о временном ввозе;
    • временного ввоза на таможенную территорию Украины и дальнейшего вывоза воздушных судов, которые ввозятся на таможенную территорию Украина Украинскими авиакомпаниями по договорам оперативного лизинга;
    • временного вывоза товаров с таможенной территории Украины и их последующего ввоза до истечения срока временного вывоза;
  • б) частичное условное освобождение применяется в случае временного ввоза товаров, перечень которых утверждается Кабинетом Министров Украины соответственно требованиям статьи 4 приложения Е к Конвенции о временном ввозе (кроме подакцизных и определенных подпунктом "а" настоящего подпункта), на таможенную территорию Украина с целью производства или выполнения работ.

За каждый полный или неполный месяц заявленного срока пребывания указанных товаров на таможенной территории Украины уплачивается 3 процента суммы налога, который подлежал бы уплате при выпуске товаров в свободное обращение согласно таможенному режиму импорта. Уплаченные суммы налога включаются в состав сумм налога, относящихся к налоговому кредиту периода, в котором был уплачен налог.

В таком же порядке уплачивается налог в случае продолжения срока временного ввоза указанных товаров в соответствии с Таможенным кодексом Украины.

Без уплаты налога осуществляется продление срока временного ввоза указанных товаров после окончания трехлетнего периода их пребывания на таможенной территории Украины и уплаты налога в предыдущие периоды такого пребывания.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в случае частичного освобождения от налогообложения товаров, не должна превышать суммы, которые подлежали бы уплате, если бы товары были выпущены в свободное обращение в таможенном режиме импорта в дату, когда на них было распространено действие режима временного ввоза.

Сумма налога, уплаченная на основании частичного освобождения от налогообложения товаров, временно ввозимых на таможенную территорию Украина для использования с целью производства или выполнения работ, в случае размещении этих товаров в другие таможенные режимы возврату не подлежит.

В случае прекращения действия режима временного ввоза с частичным освобождением от налогообложения товаров и выпуска в свободное обращение или передаче ввезенных по этому режиму товаров в пользование другому лицу налог уплачивается в объеме, предусмотренном законодательством для ввоза товаров на таможенную территорию Украины в таможенном режиме импорта, за вычетом суммы уже уплаченного на основании частичного освобождения от налогообложения товаров налога. При этом за период, когда применялось такое освобождение, подлежат уплате проценты с сумм налоговых обязательств, которые подлежали бы уплате, если б в отношении таких сумм предоставлялись рассрочки налоговых обязательств в соответствии с разделом II настоящего Кодекса;

206.2.5. При размещении товаров в таможенном режиме переработки на таможенной территории Украины налог не подлежит уплате.

При этом полное условное освобождение предоставляется при условии предоставления на сумму налогового обязательства простого авалированного векселя и при условии вывоза продуктов переработки с таможенной территории Украины в определенный срок.

В случае если налогоплательщик не подает простого авалированного векселя, налоговое обязательство уплачивается на общих основаниях.

Выпуск, обращение и погашение простых векселей осуществляется в порядке, определенном законодательством, регулирующим осуществление операций с давальческим сырьем.

206.2.6. При ввозе на таможенную территорию Украины продуктов переработки товаров, которые вывозились в таможенном режиме переработки за пределами таможенной территории Украины, налог уплачивается в порядке, установленном для таможенного режима импорта, за исключением операций по ввозу в Украину продуктов переработки товаров, которые вывозились за ее пределы с целью ремонта в таможенном режиме переработки за пределами таможенной территории Украины, не подлежат налогообложению.

206.3. В случае нарушения таможенных режимов, при размещение в которые предоставлено полное или частичное условное освобождение от налогообложения, лицо, ответственное за соблюдение режима, обязано уплатить сумму налогового обязательства, на которую было предоставлено условное освобождение. При этом со дня предоставления условного освобождения от налогообложения на сумму налогового обязательства начисляется пеня в соответствии с разделом II настоящего Кодекса.

206.4. В случае ввоза на таможенную территорию Украины физическими лицами личных вещей, товаров и транспортных средств порядок взыскания налога, подлежащего уплате в случае перемещения товаров через таможенную границу Украины, а также другие условия, не предусмотренные настоящим Кодексом, на которых товары освобождаются от налогообложения, определяются законом.

206.5. В случае вывоза товаров из магазинов беспошлинной торговли за пределы таможенной территории Украины налог не взимаеться (в том числе по нулевой ставке).

Поставка товаров магазинами беспошлинной торговли без начисления налога может осуществляться исключительно и юридическим лицам, которые обслуживают пассажиров международных рейсов после прохождения ими паспортного и таможенного контроля.

При вывозе из магазинов беспошлинной торговли или таможенных лицензионных складов товаров, находящихся в таможенных режимах магазина беспошлинной торговли или таможенного склада, для свободного обращения на таможенной территории Украины (кроме перемещения в других магазинов беспошлинной торговли или таможенных складов), налогообложение осуществляется в порядке, предусмотренном для операций по ввозу товаров на таможенную территорию Украины.

В случае выявления таможенным органом недостачи товаров в магазине беспошлинной торговли или на таможенном лицензионном складе, начисляется налог согласно пункту 190.1 статьи 190 настоящего Кодекса. Ответственность за перечисление налога в бюджет несет владелец магазина беспошлинной торговли или владелец таможенного лицензионного склада.

206.6. В случае предоставления финансовых гарантий, установленных таможенным законодательством при перемещении товаров через таможенную границу Украина, налог исчисляется в соответствии с законодательством и по официальному курсу национальной валюты, который устанавливается Национальным банком Украины, которая действует на день оформления таких гарантий, как при выпуске товаров для свободного обращения в таможенном режиме импорта.