Статья 201. Налоговая накладная

201.1. Налогоплательщик обязан предоставить покупателю (получателю) по его требованию подписанное уполномоченным плательщиком лицом и печатью налоговую накладную, в которой указываются в отдельных строках такие обязательные реквизиты:

  • а) порядковый номер налоговой накладной;
  • б) дата выписки налоговой накладной;
  • в) полное или сокращенное название, указанное в уставных документах юридического лица или фамилия, имя и отчество физического лица, зарегистрированного как плательщик налога на добавленную стоимость, - продавца товаров / услуг;
  • г) налоговый номер плательщика налога (продавца и покупателя);
  • ґ) местонахождение юридического лица-продавца или налоговая адрес физического лица - продавца, зарегистрированного в качестве плательщика налога;
  • д) полное или сокращенное название, указанное в уставных документах юридического лица или фамилия, имя и отчество физического лица, зарегистрированного как плательщик налога на добавленную стоимость, - покупателя (получателя) товаров / услуг;
  • е) описание (номенклатура) товаров / услуг и их количество, объем;
  • є) цена поставки без учета налога;
  • ж) ставка налога и соответствующая сумма налога в цифровом значении;
  • з) общая сумма средств, подлежащих уплате с учетом налога;
  • и) вид гражданско-правового договора;
  • і) код товара согласно УКТ ВЭД (для подакцизных товаров и товаров, ввозимых
    на таможенную территорию Украины)

201.2. Форма и порядок заполнения налоговой накладной утверждаются центральным органом государственной налоговой службы.

201.3. При освобождении от налогообложения в случаях, предусмотренных статьей 197 этого раздела, в налоговой накладной делается запись "Без НДС" со ссылкой на соответствующий пункт и / или подпункт статьи 197 настоящего Кодекса.

201.4. Налоговая накладная выписывается в двух экземплярах в день возникновения налоговых обязательств продавца. Оригинал налоговой накладной выдается покупателю, копия остается у продавца товаров / услуг.

201.5. Для операций, облагаемых и операций, освобожденных от налогообложения, составляются отдельные налоговые накладные.

201.6. Налоговая накладная является налоговым документом и одновременно отображается в налоговых обязательствах и реестре выданных налоговых накладных продавца и реестре полученных налоговых накладных покупателя.

Органы государственной налоговой службы по данным реестров выданных и полученных налоговых накладных, предоставленных в электронном виде, сообщают налогоплательщику о наличии в этом реестре расхождений с данными контрагентов. При этом налогоплательщик в течение 10 дней после получения уведомления вправе уточнить налоговые обязательства без применения штрафных санкций, предусмотренных разделом II настоящего Кодекса.

201.7. Налоговая накладная выписывается на каждую полную или частичную поставку товаров / услуг, а также на сумму средств, которые поступили на текущий счет как предоплата (аванс).

В случае если доля товаров / услуг, услуг не содержит отделенной стоимости, перечень (номенклатура) частично поставленных товаров / услуг указывается в приложении к налоговой накладной в порядке, установленном центральным органом государственной налоговой службы, и учитывается при определении общих налоговых обязательств.

201.8. Право на начисление налога и составление налоговых накладных предоставляется исключительно лицам, зарегистрированным как плательщики налога в порядке, предусмотренном статьей 183 настоящего Кодекса.

201.9. Не дает права на отнесения сумм налога в налоговый кредит налоговая накладная, выписанная плательщиком, освобожденным от уплаты налога по решению суда после вступления в силу такого решению суда.

201.10. Налоговая накладная выдается плательщиком налога, осуществляет операции по поставке товаров / услуг, по требованию покупателя и является основанием для начисления сумм налога, относящихся к налоговому кредиту.

При осуществлении операций по поставке товаров / услуг плательщик налога - продавец товаров / услуг обязан предоставить покупателю налоговую накладную после регистрации в Едином реестре налоговых накладных.

Подтверждением продавцу о принятии его налоговой накладной и / или расчета корректировки в Единый реестр налоговых накладных есть квитанция в электронном виде в текстовом формате, которая высылается в течение операционного дня.

Датой и временем представления налоговой накладной и / или расчета корректировки в электронном виде в Государственную налоговую администрацию Украины является дата и время, зафиксированные в квитанции.

Если направленные налоговые накладные и / или расчеты корректировки сформированы с нарушением требований, предусмотренных соответственно пунктом 201.1 статьи 201 и / или пунктом 192.1 статьи 192 этого Кодекса, в течение операционного дня продавцу направляется квитанция в электронном виде в текстовом формате о непринятии их в электронном виде с указанием причин.

Если в течение операционного дня не отправлено квитанции об принятия или непринятия, такая налоговая накладная считается зарегистрированной в Едином реестре налоговых накладных.

Регистрация налоговых накладных и / или расчетов корректировки к налоговым накладным в Едином реестре налоговых накладных осуществляется не позднее двадцати календарных дней, следующих за датой их выписки

Порядок ведения Единого реестра налоговых накладных устанавливается Кабинетом Министров Украины. Покупатель имеет право сверять данные полученной налоговой накладной на соответствие с данным Единого реестра налоговых накладных.

Отсутствие факта регистрации плательщиком налога - продавцом товаров / услуг налоговых накладных в Едином реестре налоговых накладных и нарушение порядка   заполнения налоговой накладной не дает право покупателю на включение сумм налога на добавленную стоимость в налоговый кредит и не освобождает продавца от обязанности включения суммы налога на добавленную стоимость, указанной в налоговой накладной, в сумму налоговых обязательств за соответствующий отчетный период.

Выявления расхождений данных налоговой накладной и Единого реестра налоговых накладных является основанием для проведения органами государственной налоговой службы документальной внеплановой выездной проверки продавца и в соответствующих случаях покупателя товаров / услуг.

В случае отказа продавца товаров / услуг предоставить налоговую накладную или при нарушении им порядка ее заполнения и/или порядка регистрации в Едином реестре покупатель таких товаров / услуг имеет право приложить к налоговой декларации за отчетный налоговый период заявление с жалобой на такого поставщика, является основанием для включение сумм налога в состав налогового кредита. К заявлению прилагаются копии товарных чеков или других расчетных документов, удостоверяющих факт уплаты налога в связи с приобретением таких товаров / услуг или копии первичных документов, составленных согласно Закону Украины "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине ", подтверждающие факт получения таких товаров / услуг.

Поступления такого заявления с жалобой является основанием для проведения документальной внеплановой выездной проверки указанного продавца для выяснения достоверности и полноты начисления им обязательств по налогу по такой операции.

201.11. Основанием для начисления сумм налога, относящихся в налоговый кредит без получения налоговой накладной, также являются:

а) транспортный билет, гостиничный счет или счет, выставляемый налогоплательщику за услуги связи, другие услуги, стоимость которых определяется по показателям приборов учета, содержат общую сумму платежа, сумму налога и налоговый номер продавца, кроме тех, форма которых установлена международными стандартами;

б) кассовые чеки, содержащие сумму полученных товаров / услуг, общую сумму начисленного налога (с определением фискального номера и налогового номера поставщика). При этом с целью такого начисления общая сумма полученных товаров / услуг не может превышать 200 гривен за день (без учета налога).

При использовании плательщиками для расчетов с потребителями регистраторов расчетных операций кассовый чек должен содержать данные об общей сумме средств, подлежащая уплате покупателем с учетом налога, и сумму этого налога, уплачиваемого в составе общей суммы.

Порядок исчисления и накопления регистраторами расчетных операций сумм налога устанавливает Кабинет Министров Украины.

201.12. В случае ввоза товаров на таможенную территорию Украины документом, удостоверяющим право на отнесение сумм налога в налогового кредита, считается таможенная декларация, оформленная в соответствии с требованиями законодательства, подтверждающая уплату налога.

Для операций по поставке услуг нерезидентом на таможенной территории Украины документом, удостоверяющим право на отнесение сумм налога в налоговый кредит, считается налоговая накладная, налоговые обязательства по которой включены в налоговую декларацию предыдущего периода.

201.13. Для физических лиц, не зарегистрированных как субъекты хозяйствования, которые ввозят товары (предметы) на таможенную территорию Украина в объемах, подлежащих налогообложению согласно законодательству, оформление таможенной декларации приравнивается к представлению налоговой накладной.

201.14. Налогоплательщики обязаны вести отдельный учет операций по поставке и покупке товаров / услуг, подлежащих налогообложению, а также которые не являются объектами налогообложения и освобождены от налогообложения согласно этому разделу.

201.15. Сводные результаты такого учета отражаются в налоговых декларациях, форма которых устанавливается в порядке, предусмотренном статьей 46 настоящего Кодекса. Налогоплательщик ведет реестр выданных и полученных налоговых накладных в электронном виде, в котором указываются порядковый номер налоговой накладной, дата ее выписки (получение), общая сумма поставки и сумма начисленного налога, а также регистрационный номер плательщика налога - продавца, выдавшего налоговую накладную такому плательщику налога. Форма и порядок заполнения реестра выданных и полученных налоговых накладных устанавливаются в соответствии с требованиями раздела II настоящего Кодекса.

Плательщики налога ежемесячно в сроки, предусмотренные для представления налоговой отчетности (календарный месяц), в том числе для которых настоящей главой установлены отчетный налоговый период - квартал, подают органа государственной налоговой службы копии записей в реестрах выданных и полученных налоговых накладных за такой период в электронном виде.

Орган государственной налоговой службы разрабатывает и размещает на своем официальном веб-сайте программу ведения учета записей в реестрах выданных и полученных налоговых накладных в электронном виде и обеспечивает ее бесплатное распространение (включая необходимые изменения и дополнения) как путем предоставления доступа к копирование такой программы, как через Интернет, так и путем записи на магнитные носители информации плательщика по его запросу.