Статья 196. Операции, не являются объектом налогообложения

196.1. Не являются объектом налогообложения операции по:

  • 196.1.1. выпуску (эмиссии), размещению в любые формы управления и продажи (погашения, выкупа) за средства ценных бумаг, выпущенных в обращение (эмитированные) субъектами предпринимательской деятельности, Национальным банком Украины, Министерством финансов Украины, органами местного самоуправления в соответствии с законом, включая инвестиционные и ипотечные сертификаты, сертификаты фонда операций с недвижимостью, деривативы, а также корпоративные права, выраженные в иных, чем ценные бумаги, формах; обмена отмеченных ценных бумаг и корпоративных прав, выраженных в иных, чем ценные бумаги, формах, на другие ценные бумаги; расчетно-клиринговой, регистраторской и депозитарной деятельности на рынке ценных бумаг, а также деятельности по управлению активами (в том числе пенсионными активами, фондами банковского управления), соответственно с законом и других видов профессиональной деятельности на фондовом рынке, подлежащих лицензированию согласно закону.

Нормы этого подпункта не применяются к операциям по продаже бланков дорожных, банковских и именных чеков, ценных бумаг, расчетных и платежных документов, пластиковых (расчетных) карт, а также юбилейных и памятных монет, которые реализуются для нумизматических целей и других товаров / услуг, за которые взимается отдельная плата в виде фиксированной суммы или процента;

  • 196.1.2. передаче имущества в хранение (ответственное хранение), в концессию, а также в лизинг (аренду), кроме передачи в финансовый лизинг;
    • возврату имущества из хранения (ответственного хранения) его владельцу, а также имущества, предварительно переданного в концессию или лизинг (аренду) концессиедателю или лизингодателю (арендодателю), кроме переданного в финансовый лизинг
    • начисления и уплата процентов или комиссий в составе арендного (лизингового) платежа в пределах договора финансового лизинга;
    • передачи имущества в залог (ипотеку) заимодателю (кредитору) и / или в обеспечение другого действительного требования кредитора, возврат такого имущества из залога (ипотеки) его владельцу по окончании действия соответствующего договора, если место такой передачи (возврата) находится на таможенной территории Украины;
    • денежных выплат основной суммы консолидированного ипотечного долга и процентов, начисленных на нее, объединения и / или покупки (продажи) консолидированного ипотечного долга, заменой одной доли консолидированного ипотечного долга на другое, или возвращением (обратным выкупом) такого консолидированного ипотечного долга в соответствии с законом резидентом или в его пользу;
  • 196.1.3. предоставление услуг по страхованию, сострахования или перестрахование лицами, имеющими лицензию на осуществление страховой деятельности в соответствии с законом, а также связанных с такой деятельностью услуг страховых (перестраховочных) брокеров страховых агентов;
    • предоставление услуг по общеобязательному государственному социальному страхованию (в том числе пенсионного страхования), негосударственного пенсионного обеспечения, привлечения и обслуживания пенсионных вкладов и счетов участников фондов банковского управление, администрирование негосударственных пенсионных фондов;
  • 196.1.4. обращения банковских металлов, иных валютных ценностей (за исключением банкнот и монет, используемых для нумизматических целей, а
    также иностранных монет из драгоценных металлов, базой налогообложения
    которых является продажная стоимость); выпуска, обращения и погашения лотерейных билетов государственных денежных лотерей, других документов, удостоверяющих право участия в государственных денежных лотереях; выплаты денежных выигрышей (призов) и денежных вознаграждений; поставки негашеных почтовых марок Украины, конвертов или открыток с негашеными почтовыми марками Украины, кроме коллекционных марок, конвертов или открыток для филателистических потребностей, базой налогообложения которых является продажная стоимость;
  • 196.1.5. предоставление услуг по инкассации, расчетно-кассового обслуживания, привлечению, размещению и возврату денежных средств по договорам займа, депозита, вклада (в том числе пенсионного), управление средствами и ценными бумагами (корпоративными правами и деривативами), поручения, предоставления, управления и уступка прав требования по финансовым кредитам финансовых учреждений, кредитных гарантий и банковских поручительств лицом, предоставившим такие кредиты, гарантии или поручительства. Перечень услуг по расчетно-кассового обслуживания определяется Национальным банком Украины по согласованию с Государственной налоговой службой Украины.
    • торговли за денежные средства или ценные бумаги долговыми обязательствами, за исключением операций по инкассации долговых требований и факторинга (факторинговых) операций, кроме факторинговых операций, если объектом долга являются валютные ценности, ценные бумаги, в том числе компенсационные бумаги (сертификаты), инвестиционные сертификаты, ипотечные сертификаты с фиксированной доходностью, операции с уступкой права требования по обеспеченным ипотекой кредитам (ссудам), жилищные чеки, земельные боны и деривативы;
  • 196.1.6. выплат в денежной форме заработной платы (других приравненных к ней выплат), а также пенсий, стипендий, субсидий, дотаций за счет бюджетов или Пенсионного фонда Украины или других фондов общеобязательного социального страхования (кроме предоставляемых в имущественной форме);
    • выплат дивидендов, роялти в денежной форме или в виде ценных бумаг, осуществляемых эмитентом;
    • предоставление комиссионных (брокерских, дилерских) услуг по торговли и / или управление ценными бумагами (корпоративными правами), деривативами и валютными ценностями, включая любые денежные выплаты (включая комиссионные) фондовым или валютным биржам или внебиржевым фондовым системам или их членам в связи с организацией и торговлей ценными бумагами лицензированными торговцами ценными бумагами, а также деривативами и валютными ценностями;
  • 196.1.7. реорганизации (слияния, присоединения, разделения, выделения и преобразовании) юридических лиц.

При осуществлении общей (совместной деятельности) передача товаров (работ, услуг) на отдельный баланс налогоплательщика, уполномоченного договором вести учет результатов такой совместной деятельности, считается поставкой таких товаров (работ, услуг);

  • 196.1.8. поставки внешкольным учебным заведением воспитанникам, ученикам и слушателям платных услуг в сфере внешкольного образования;
  • 196.1.9. предоставление банками (финансовыми учреждениями) услуг в рамках управления фондами банковского управления, фондами операций с недвижимостью, фондами финансирования строительства (в том числе за перечисления средств на финансирование строительства из фонда финансирования строительства), за осуществление платежей по ипотечным сертификатам в соответствии с законодательством;
  • 196.1.10. оплаты третейского сбора и возмещения других расходов, связанных с разрешением спора третейским судом в соответствии с законом;
  • 196.1.11. предоставление услуг по агентированию и фрахтованию морского торгового флота судовыми агентами в пользу нерезидентов, оказывающих услуги по международным перевозкам пассажиров, их багажа, грузов или международных отправлений;
  • 196.1.12. вывоз товаров за пределы таможенной границы Украины в таможенном режиме временного вывоза согласно положениям главы 34 Таможенного кодекса Украины или в таможенном режиме переработки согласно положениям главы 39 Таможенного кодекса Украины, в том числе объектов оперативного лизинга или транспортных средств с целью их ремонта;
  • 196.1.13. поставки товаров (сопутствующих услуг) на таможенную территорию Украины в таможенном режиме отказа в пользу государства согласно положениям главы 41 Таможенного кодекса Украины. Дальнейшую поставку таких товаров (сопутствующих услуг) на таможенной территории Украины или за ее пределы облагается налогом по соответствующим ставкам налога, определенным в статье 193 настоящего Кодекса.
  • 196.1.14. предоставление услуг, определенных в подпункте "в" пункта 186.3 статьи 186 настоящего Кодекса. (Исключен на основании закона N 3387-VI от 19.05.2011)
  • 196.1.15. оплаты арендной платы или концессионного платежа по договорам соответственно аренды или концессии целостного имущественного комплекса государственного или коммунального предприятия (его структурного подразделения), если арендодателями или концессиедателем по договорам выступают органы государственной власти или органы местного самоуправления, а платежи в соответствии с законом зачисляются в Государственный бюджет Украины или местного бюджета.