Статья 177. Налогообложение доходов, полученных физическим лицом - предпринимателем от осуществления хозяйственной деятельности, кроме лиц, избравших упрощенную систему налогообложения

177.1. Доходы физических лиц - предпринимателей, полученные в течение календарного года от осуществления хозяйственной деятельности, облагаются налогом по ставкам, определенным в пункте 167.1 статьи 167 Налогового Кодекса.

177.2. Объектом налогообложения является чистый налогооблагаемый доход, тоесть разница между общим налогооблагаемым доходом (выручка в денежной и неденежной форме) и документально подтвержденными расходами, связанными с хозяйственной деятельностью такого физического лица - предпринимателя.

177.3. Для физического лица - предпринимателя, зарегистрированного как плательщик налога на добавленную стоимость, не включаются в расходы и доход суммы налога на добавленную стоимость, входящих в цену приобретенных или проданных товаров (работ, услуг).

177.4. В перечень расходов, непосредственно связанных с получением доходов, относятся документально подтвержденные расходы, включаемых в расходы операционной деятельности согласно разделом III настоящего Кодекса

177.5. Физические лица - предприниматели подают в орган государственной налоговой службы налоговую декларацию по месту своего налоговой адреса по результатам календарного года в сроки, установленные Налоговым Кодексом для годового отчетного налогового периода, в которой также указываются авансовые платежи по налогу на доходы.

  • 177.5.1. Авансовые платежи по налогу на доходы физических лиц рассчитываются предпринимателем самостоятельно, но не менее 100 процентов годовой суммы налога с налогооблагаемого дохода за прошлый год (в сопоставимых условиях), и уплачиваются в бюджет по 25 процентов ежеквартально (до 15 марта, до 15 мая, до 15 августа и до 15 ноября).
    В случае уменьшения суммы полученного дохода за предыдущий календарный квартал текущего года более чем на 20 процентов в сравнению с расчетной ожидаемой суммой дохода на такой квартал налогоплательщик имеет право уменьшить сумму авансового платежа, подлежащего уплате в следующий срок, установленный настоящим подпунктом, пропорционально уменьшению суммы указанного дохода. для такого уменьшения суммы авансового платежа физическим лицом - предпринимателем до наступления срока уплаты такого авансового платежа в орган государственной налоговой службы подается заявление в произвольной форме, содержащий расчет уменьшения суммы авансового платежа и краткое описание обстоятельств, приведших к уменьшению суммы полученного дохода.
  • 177.5.2. Физические лица - предприниматели, зарегистрированные в течение года в установленном законом порядке или перешедшие из упрощенной системы налогообложения на общую систему налогообложения или которые платили фиксированный налог до вступления в силу Настоящего Кодекса, предоставляют налоговую декларацию по результатам отчетного квартала, в котором начата такая деятельность или произошел переход на общую систему налогообложения. Впервые зарегистрированные предприниматели в налоговой декларации также отмечают информацию об имущественном положении и доходах по состоянию на дату государственной регистрации предпринимателем. Налогоплательщики рассчитывают и уплачивают авансовые платежи в сроки, определенные подпунктом 177.5.1 пункта 177.5 настоящей статьи, которые наступят в отчетном налоговом году.
  • 177.5.3. Окончательный расчет налога на доходы физических лиц за отчетный налоговый год производится плательщиком самостоятельно согласно данным, указанным в годовой налоговой декларации, с учетом уплаченного им в течение года налога на доходы физических лиц и сбора за осуществление некоторых видов предпринимательской деятельности на основании документального подтверждения факта их оплаты.

Излишне уплаченные суммы налога подлежат зачислению в счет будущих платежей по этому налогу или возврату плательщику налога в порядке, предусмотренном Налоговым Кодексом.

177.6. В случае если физическое лицо - предприниматель получает иные доходы, чем от осуществления предпринимательской деятельности, в пределах выбранных им видов такой деятельности, такие доходы облагаются по общим правилам, установленным Налоговым Кодексом для налогоплательщиков - физических лиц.

177.7. Физическое лицо - предприниматель считается налоговым агентом работника - физического лица, находящегося с ним в трудовых, гражданско-правовых отношениях, или любого другого физического лица относительно любых налогооблагаемых доходов, начисленных (выплаченных, предоставленных) в пользу такого лица.

177.8. Во время начисления (выплаты) физическому лицу - предпринимателю дохода от операций, осуществляемых в рамках выбранных им видов деятельности, предприятие, насчитывает (выплачивает) такой доход, не удерживает подоходный налог у источника выплаты, если физическим лицом - предпринимателем, которая получает такой доход, предоставлена ​​копия документа, подтверждающего ее государственной регистрации в соответствии с законом как субъекта предпринимательской деятельности. Это правило не применяется в случае начисления (выплаты) дохода за выполнение определенной работы и / или предоставления услуги согласно гражданско-правовому договору, если будет установлено, что отношения по такому договору фактически являются трудовыми, а стороны договора могут быть приравнены к работнику или работодателю соответствии с подпунктами 14.1.195 и 14.1.222 пункта 14.1 статьи 14 настоящего Кодекса

177.9. Налогообложение доходов, полученных физическим лицом - предпринимателем, который избрал иную систему налогообложения доходов от осуществления хозяйственной деятельности, осуществляется по правилам, установленным Налоговым Кодексом.

177.10. Физические лица - предприниматели обязаны вести Книгу учета доходов и расходов и иметь подтверждающие документы о происхождения товара.

Форма Книги учета доходов и расходов и порядок ее ведения определяются центральным органом государственной налоговой службы.

Физические лица - предприниматели применяют регистраторы расчетных операций в соответствии с Законом Украины "О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг ".

177.11. Физические лица - предприниматели подают годовую налоговую декларацию в срок, определенный подпунктом 49.18.5 пункта 49.18 статьи 49 Налогового Кодекса, в которой наряду с доходами от предпринимательской деятельности должны указываться другие доходы с источниками их происхождения из Украины и иностранные доходы.

177.12. Иностранцы и лица без гражданства, которые зарегистрированы предпринимателями согласно законодательству Украины, являются резидентами, и на них распространяется действие пункта 177.11 настоящей статьи.