Статья 176. Обеспечение выполнения налоговых обязательств

176.1. Налогоплательщики обязаны:

  • а) вести учет доходов и расходов в объемах, необходимых для определения суммы общего годового налогооблагаемого дохода, в случае если такой плательщик налога обязан согласно этому разделу подавать декларацию или имеет право на такое предоставление с целью возврата излишне уплаченных налогов, в том числе при применении права на налоговую скидку.
    Формы такого учета и порядок его ведения определяются центральным органом государственной налоговой службы;
  • б) получать и хранить в течение срока давности, установленного Налоговым Кодексом, документы первичного учета, в том числе на основании которых определяются расходы при расчете инвестиционной прибыли и формируется налоговая скидка плательщика налога;
  • в) предоставлять налоговую декларацию по установленной форме в определенные сроки в случаях, когда согласно нормам этого раздела такое предоставление является обязательным.

По требованию органа государственной налоговой службы и в пределах его полномочий, определенных законодательством, налогоплательщики обязаны предъявлять документы и сведения, связанные с возникновением дохода или права на получение налоговой скидки, исчислением и уплатой налога, и подтверждать необходимыми документами достоверность сведений, указанных в налоговой декларации по этому налогу;

  • г) подавать лицам, которые согласно Налоговому Кодексу определены ответственными за удержание (начисление) и уплату налога в бюджет, документы на подтверждение права налогоплательщика, который получает такие доходы, на применение социальных налоговых льгот;
  • ґ) в порядке, определенном законом, допускать должностных (служебных) лиц органа государственной налоговой службы на территорию или в помещения, используемые налогоплательщиком для получение доходов от осуществления хозяйственной деятельности;
  • д) осуществлять мероприятия, предусмотренные Налоговым Кодексом, в случае изменения оснований для получения налоговой социальной льготы;
  • е) своевременно платить согласованную сумму налоговых обязательств, а также сумму штрафных (финансовых) санкций, начисленных органом государственной налоговой службы, и пени, за исключением суммы, которая оспаривается в административном или судебном порядке;
  • є) представлять налоговую декларацию по итогам налогового (отчетного) года в сроки, предусмотренные настоящим Кодексом для налогоплательщиков на доходы физических лиц, если в течение такого налогового (отчетного) года налогооблагаемые доходы начислялись (выплачивались, предоставлялись) в форме заработной платы, других поощрительных и компенсационных выплат или других выплат и вознаграждений, налогоплательщику в связи с трудовыми отношениями и по гражданско-правовым договорам двумя или более налоговыми агентами и при этом общая годовая сумма таких налогооблагаемых доходов превышает сто двадцать размеров минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного налогового года.
    Другие налогооблагаемые доходы, начисленные (выплаченные, предоставленные) налогоплательщикам, чем указанные в абзаце первом настоящего подпункта, не включаются в состав общего годового налогооблагаемого дохода, декларируемого в соответствии с настоящим подпунктом.
    Перерасчет налога с задекларированной годовой общей суммы налогооблагаемых доходов осуществляется в отдельном приложении к налоговой декларации в следующем порядке:
    • задекларированная годовая общая сумма налогооблагаемых доходов уменьшается на фактически начисленные (удержанные) в течение отчетного года налоговыми агентами суммы единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, страховых взносов в Накопительный фонд, а в случаях, предусмотренных законом, - обязательных страховых взносов в негосударственный пенсионный фонд и на сумму предоставленного налогоплательщику налоговой социальной льготы (при наличии);
    • с уменьшенной общей суммы налогооблагаемых доходов сто двадцать размеров минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного налогового года, облагаются по ставке в размере 15 процентов, остальная сумма - по ставке в размере 17 процентов.
      Начисленный налог с уменьшенной общей суммы налогооблагаемых доходов уменьшается на сумму налога, фактически начисленного (удержанного) налоговыми агентами в течение налогового (отчетного) года на доходы, указанные в абзаце первом настоящего подпункта, которые задекларированы налогоплательщиком. Положительная разница налога подлежит уплате налогоплательщиком в соответствующий бюджет в порядке, установленном настоящим Кодексом

176.2. Лица, которые согласно Налогового Кодекса имеют статус налоговых агентов, обязаны:

  • а) своевременно и полностью начислять, удерживать и платить (пересчитывать) в бюджет налог с дохода, который выплачивается в пользу налогоплательщика и облагается налогом до или при такой выплате за ее счет;
  • б) предоставлять в сроки, установленные Налоговым Кодексом для налогового квартала, налоговый расчет суммы дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков, а также суммы удержанного с них налога в орган государственной налоговой службы по месту своего расположения. Такой расчет подается только при начислении сумм указанных доходов плательщику налоговым агентом в течение отчетного периода

В случае если обособленное подразделение юридического лица не уполномочено начислять, удерживать и уплачивать (переводить) налог в бюджет, налоговый расчет в виде отдельной выписки за такое подразделение подает юридическое лицо в орган государственной налоговой службы по своему местонахождению и направляет копию такого расчета в орган государственной налоговой службы по местонахождению такого обособленного подразделения в установленном порядке;

  • в) представлять по требованию налогоплательщика сведения о сумме выплаченного в его пользу дохода, сумму примененных социальных налоговых льгот и сумму удержанного налога;
  • г) подавать в орган государственной налоговой службы иные сведения о налогообложении доходов отдельного налогоплательщика в объемах и в соответствии с процедурой, определенной этим разделом и разделом II настоящего Кодекса;
  • г) нести ответственность в случаях, определенных настоящим кодексом;
  • д) предоставлять в орган государственной налоговой службы по месту его регистрации налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за базовый налоговый период, равный календарному месяцу, по форме, установленной центральным налоговым органом, об общих суммах доходов, начисленных (выплаченных, предоставленных) в пользу налогоплательщиков, и общие суммы налога на доходы физических лиц, удержанные с этих доходов, а также объемы перечисленного налога в бюджет. (Исключен)

Такая декларация подается независимо от того, выплачивает или нет доходы налогоплательщикам налоговый агент в течение отчетного периода.