Статья 167. Ставки налога

167.1. Ставка налога составляет 15 процентов базы налогообложения по доходам, начисленных (выплаченных, предоставленных) (кроме случаев, указанных в пунктах 167.2 - 167.5 этой статьи), в том числе, но не исключительно в форме заработной платы, других поощрительных и компенсационных выплат или других выплат и вознаграждений, которые начисляются (выплачиваются, предоставляются) плательщику в связи с трудовыми отношениями и по гражданско-правовым договорам; выигрыша в государственную и негосударственную денежную лотерею, выигрыш игрока (участника), полученный от организатора азартной игры.

Если база налогообложения, которая определена с учетом норм пункта 164.6 статьи 164 этого раздела относительно доходов, указанных в абзаце первом настоящего пункта, в календарном месяце превышает десятикратный размер минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного налогового года, к сумме такого превышения применяется ставка 17 процентов

Налогоплательщики, которые представляют налоговые декларации за налоговый (отчетный) год согласно подпункту "е" пункта 176.1 статьи 176, статьями 177 и 178 этого раздела, применяют ставку налога 17 процентов с частью среднемесячного годового налогооблагаемого дохода, превышающую десятикратный размер минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года. Размер среднемесячного годового налогооблагаемый доход рассчитывается как сумма общих месячных налогооблагаемых доходов, указанных в абзаце первом настоящего пункта, деленная на количество календарных месяцев, в течение которых плательщиком налога было получено такие доходы в налоговом (отчетном) году, за который осуществляется декларирование

Установленные в абзацах первом и втором настоящего пункта ставки налогов не применяются к доходам, определенным в пунктах 167.2-167.4 настоящей статьи.

167.2. Ставка налога составляет 5 процентов базы налогообложения относительно дохода, начисленного как:

  • процент на текущий или депозитный (вкладной) банковский счет;
  • процентный или дисконтный доход по именному сберегательному (депозитному) сертификату;
  • процент на вклад (депозит) члена кредитного союза в кредитном союзе;
  • доход, который выплачивается компанией, управляющей активами института совместного инвестирования, на размещенные активы согласно закону включая доход, выплачиваемая (начисляется) эмитентом в результате выкупа (погашения) ценных бумаг института совместного инвестирования, согласно закону, который определяется как разница между суммой, полученной от выкупа, и суммой денежных средств или стоимости имущества, уплаченной налогоплательщиком продавцу (в том числе эмитента) в связи с приобретением таких ценных бумаг, для компенсации их стоимости;
  • доход по ипотечным ценным бумагам (ипотечными облигациям и сертификатам) согласно закону;
  • доход в виде процентов (дисконта), полученный владельцем облигаций от их эмитента в соответствии с законом;
  • доход по сертификату фонда операций с недвижимостью и доход, полученный налогоплательщиком вследствие выкупа (погашения) управителем сертификатов фонда операций с недвижимостью в порядке, определенном в проспекте эмиссии сертификатов;
  • доходы в виде дивидендов;
  • доходы в других случаях, прямо определенных соответствующими нормами настоящего раздела.

167.3. Ставка налога составляет двойной размер ставки, определенной абзацем первым пункта 167.1 настоящей статьи, базы налогообложения в отношении доходов, начисленных как выигрыш или приз (кроме выигрыша в государственной и негосударственной денежной лотереи и выигрыша игрока (участника), полученного от организатора азартных игр) в пользу резидентов или нерезидентов.

Как исключение из абзаца первого настоящего пункта денежные выигрыши в спортивных соревнованиях (кроме вознаграждений спортсменам - чемпионам Украины, призерам спортивных соревнований международного уровня, в том числе спортсменам-инвалидам, определенных в подпункте "б" подпункта 165.1.1 пункта 165.1 статьи 165 Налогового Кодекса) облагаются по ставке, определенной в пункте 167.1 настоящей статьи.

167.4. Ставка налога составляет 10 процентов базы налогообложения относительно дохода в форме заработной платы, определенного согласно пункту 164.6 статьи 164 Налогового Кодекса, шахтеров - работников, добывающих уголь, железную руду, руды цветных и редких металлов, марганцевые и урановые руды, работников шахтостроительных предприятий, занятых на подземных работах полный рабочий день и 50 процентов и более рабочего времени в год, а также работников государственных военизированных аварийно-спасательных служб (формирований), в том числе специально уполномоченного центрального органа исполнительной власти по вопросам гражданской защиты, в угольной промышленности - по Списку N 1 производств, работ, профессий, должностей и показателей на подземных работах, на работах с особо вредными и особо тяжелыми условиями труда, занятость в которых полный рабочий день дает право на пенсию по возрасту на льготных условиях, утвержденных Кабинетом Министров Украины.

167.5. Ставка налога может составлять другой размер, определенный соответствующими нормами настоящего раздела.