Статья 161. Специальные правила

161.1. В случае заключения договоров с нерезидентами не разрешается включение в них налоговых оговорок, согласно которыми предприятия, выплачивающие доходы, берут на себя обязательства по уплате налогов на доходы нерезидентов.

161.2. В случае заключения договоров, предусматривающих оплату товаров (работ, услуг) в пользу нерезидентов, имеющих оффшорный статус, при осуществлении расчетов через таких нерезидентов или через их банковские счета, независимо от того, осуществляется ли такая оплата (в денежной или другой форме) непосредственно или через других резидентов или нерезидентов, расходы налогоплательщиков на оплату стоимости таких товаров (работ, услуг) включаются в состав их расходов в сумме, составляющей 85 процентов стоимости этих товаров (работ, услуг).

Правило, определенное этим пунктом, начинает применяться с календарного квартала, следующего за кварталом, на который приходится официальное опубликование перечня офшорных зон, установленного Кабинетом Министров Украины.

В случае необходимости внесения изменений в этот перечень такие изменения вносятся не позднее чем за три месяца до нового отчетного (налогового) года и вводятся в действие с начала нового отчетного (налогового) года.

161.3. Под термином "нерезиденты, имеющие оффшорный статус" понимаются нерезиденты, расположенные на территории оффшорных зон, за исключением нерезидентов, расположенных на территории оффшорных зон, которые предоставили налогоплательщику выписку из правоустанавливающих документов, легализованную соответствующим консульским учреждением Украины, которая свидетельствует об обычном (неоффшорном) статусе такого нерезидента. При существовании договоров, определенных абзацем первым этого пункта, налогоплательщик должен сослаться на наличие указанной выписки в объяснении к налоговой декларации.

161.4. Суммы налога на прибыль, полученную из иностранных источников, уплаченные субъектами хозяйствования за рубежом, зачисляются при уплате ими налога в Украине. При этом зачислению подлежит сумма налога, рассчитанная по правилам, установленным настоящим разделом.

161.5. Размер зачисленных сумм налога из иностранных источников в течение налогового периода не может превышать суммы налога, подлежащего уплате в Украине таким плательщиком налога в течение такого периода.

161.6. Не подлежат зачислению в уменьшение налоговых обязательств такие налоги, уплаченные в других странах:

  • налог на капитал / имущество и прирост капитала;
  • почтовые налоги;
  • налоги на реализацию (продажу);
  • другие косвенные налоги независимо от того, подпадают ли они под категорию подоходных налогов или облагаются отдельными налогами согласно законодательству иностранных государств.

161.7. Зачисление уплаченных за таможенной границей Украины сумм налога осуществляется при условии представления письменного подтверждения налоговый орган другого государства о факте уплаты такого налога и при наличии действующего международного договора Украины об избежании двойного налогообложения доходов.