Статья 154. Освобождение от налогообложения

154.1. Освобождается от налогообложения прибыль предприятий и организаций, которые основаны общественными организациями инвалидов и являются их полной собственностью, полученной от продажи (поставки) товаров, выполнения работ и оказания услуг, кроме подакцизных товаров, услуг по поставке подакцизных товаров, полученных в рамках договоров комиссии (консигнации), поруки, поручения, доверительного управления, других гражданско-правовых договоров, которые уполномочивают такого налогоплательщика осуществлять поставку товаров от имени и по поручению другого лица без передачи права собственности на такие товары, где в течение предыдущего отчетного (налогового) периода количество инвалидов, имеющих там основное место работы, составляет не менее 50 процентов среднеучетной численности штатных работников учетного состава при условии, что фонд оплаты труда таких инвалидов составляет на протяжении отчетного периода не менее 25 процентов от суммы общих расходов на оплату труда.

Указанные предприятия и организации общественных организаций инвалидов имеют право применять эту льготу при наличии разрешения на право пользования такой льготой, которое выдается Комиссией по вопросам деятельности предприятий и организаций общественных организаций инвалидов согласно Закона Украины "Об основах социальной защищенности инвалидов в Украине ".

В случае нарушения требований относительно целевого использования высвобожденных от налогообложения средств налогоплательщик обязан увеличить налоговые обязательства по этому налогу по результатам налогового периода, на который приходится такое нарушение, а также уплатить пеню, начисленную в соответствии с Налоговым Кодексом.

Предприятия и организации, на которые распространяется действие этого пункта, регистрируются в соответствующем органе государственной налоговой службы в порядке, предусмотренном для плательщиков этого налога.

154.2. Освобождается от налогообложения прибыль предприятий, полученная от продажи на таможенной территории Украины продуктов детского питания собственного производства, направленная на увеличение объемов производства и уменьшение розничных цен таких продуктов.

Перечень продуктов детского питания устанавливается Кабинетом Министров Украины.

154.3. На период подготовки к снятию с эксплуатации энергоблоков Чернобыльской АЭС и преобразования объекта "Укрытия" в экологически безопасную систему освобождается от налогообложения прибыль Чернобыльской АЭС, если такие средства используются на финансирование работ по подготовке к снятию и снятие Чернобыльской АЭС с эксплуатации и преобразование объекта "Укрытия" в экологически безопасную систему.

В случае нарушения требований относительно целевого использования высвобожденных от налогообложения средств налогоплательщик обязан увеличить налоговые обязательства по этому налогу по результатам налогового периода, на который приходится такое нарушение, а также уплатить пеню, начисленную в соответствии с Налоговым Кодексом.

154.4. Освобождается от налогообложения прибыль предприятий, полученная за счет международной технической помощи или за счет средств, предусмотренных в государственном бюджете как взнос Украины в Чернобыльский фонд "Укрытие" для реализации международной программы - Плана осуществления мероприятий на объекте "Укрытие" в соответствии с положениями Рамочного соглашения между Украиной и Европейским банком реконструкции и развития, для дальнейшей эксплуатации, подготовки к снятию и снятию энергоблоков Чернобыльской АЭС с эксплуатации, преобразования объекта "Укрытие" в экологически безопасную систему и обеспечения социальной защиты персонала Чернобыльской АЭС.

В случае нарушения требований относительно целевого использования высвобожденных от налогообложения средств налогоплательщик обязан увеличить налоговые обязательства по этому налогу по результатам налогового периода, на который приходится такое нарушение, а также уплатить пеню, начисленную в соответствии с Налоговым Кодексом.

154.5. Освобождается от налогообложения прибыль государственных предприятий "Международный детский центр" Артек" и "Украинский детский центр "Молодая гвардия" по осуществлению деятельности по оздоровлению и отдыху детей.

154.6. На период с 1 апреля 2011 до 1 января 2016 применяется ставка 0 процентов для плательщиков налога на прибыль, у которых размер доходов каждого отчетного налогового периода нарастающим итогом с начала года не превышает трех миллионов гривен и начисленной за каждый месяц отчетного периода заработной платы (дохода) работников, состоящих с плательщиком налога в трудовых отношениях, является не меньшим, чем две минимальные заработные платы, размер которой установлен законом, и которые отвечают одному из следующих критериев:

  • а) образованы в установленном законом порядке после 1 апреля 2011 года;
  • б) действующие, в которых в течение трех последовательных предыдущих лет (или в течение всех предыдущих периодов, если с момента их образования прошло менее трех лет), ежегодный объем доходов задекларирован в сумме, не превышающей трех миллионов гривен, и в которых среднеучетная численность работников в течение этого периода не превышала 20 человек;
  • в) которые были зарегистрированы плательщиками единого налога в установленном законодательством порядке в период до вступления в силу Налогового Кодекса и в которых за последний календарный год объем выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг) составил до одного миллиона гривен и среднеучетная численность работников составляла до 50 человек.

При этом, если налогоплательщики, применяющие нормы настоящего пункта, в любом отчетном периоде достигли показателей по полученному доходу, среднеучетной численности или средней заработной платы работников, из которых хотя бы один не соответствует критериям, указанным в настоящем пункте, то такие плательщики налога обязаны облагать прибыль, полученную в таком отчетном периоде, по ставке, установленной пунктом 151.1 статьи 151 Налогового Кодекса.

Действие этого пункта не распространяется на субъектов хозяйствования, которые:

  1. образованы в период после вступления в силу Налогового Кодекса путем реорганизации (слияния, присоединения, разделения, выделения, преобразования), приватизации и корпоратизации;
  2. осуществляют:
  • 2.1) деятельность в сфере развлечений, определенную в подпункте 14.1.46 пункта 14.1 статьи 14 раздела I;
  • 2.2) производство, оптовую продажу, экспорт импорт подакцизных товаров;
  • 2.3) производство, оптовую и розничную продажу горюче-смазочных материалов;
  • 2.4) добычу, серийное производство и изготовление драгоценных металлов и драгоценных камней, в том числе органогенного образования, подлежащих лицензированию в соответствии с Законом Украины "О лицензировании определенных видов хозяйственной деятельности";
  • 2.5) финансовую деятельность (декабрь 1965 - гр 67 Секции J КВЭД ДК 009:2005);
  • 2.6) деятельность по обмену валют;
  • 2.7) добычу и реализацию полезных ископаемых общегосударственного значения;
  • 2.8) операции с недвижимым имуществом, аренду (в том числе предоставление в аренду торговых мест на рынках и / или в торговых объектах) (гр. 70, 71 КВЭД ДК 009:2005);
  • 2.9) деятельность по предоставлению услуг почты и связи (декабрь 1964 КВЭД ДК 009:2005);
  • 2.10) деятельность по организации торгов (аукционов) изделиями искусства, предметами коллекционирования и антиквариата;
  • 2.11) деятельность по предоставлению услуг в сфере телевидения и радиовещания в соответствии с Законом Украины "О телевидении и радиовещании ");
  • 2.12) охранной деятельности;
  • 2.13) внешнеэкономическую деятельность (кроме деятельности в сфере информатизации);
  • 2.14) производство продукции на давальческом сырье;
  • 2.15) оптовую торговлю и посредничество в оптовой торговле;
  • 2.16) деятельность в сфере производства и распределения электроэнергии, газа и воды;
  • 2.17) деятельность в сферах права, бухгалтерского учета, инжиниринга, предоставления услуг предпринимателям (декабрь 1974 КВЭД ДК 009:2005).

Налогоплательщики, указанные в подпунктах "а", "б", "в" настоящего пункта, осуществляющие начисление и выплату дивидендов своим акционерам (собственникам), начисляют и вносят в бюджет авансовый взнос по налогу в порядке, установленном подпунктом 153.3.2 пункта 153.3 статьи 153 Налогового Кодекса и уплачивают налог на прибыль по ставке, установленной пунктом 151.1 статьи 151 Налогового Кодекса за отчетный налоговый период, в котором осуществлялось начисление и выплата дивидендов.

154.7. Освобождается от налогообложения прибыль дошкольных и общеобразовательных учебных заведений негосударственной формы собственности, полученная от предоставления образовательных услуг.

154.8. Освобождается от налогообложения прибыль предприятий ТЭК в пределах фактических расходов, не превышают общую годовую сумму:

  • предусмотренных инвестиционными программами, одобренными органом, осуществляющим государственное регулирование в сфере электроэнергетики и на рынка природного газа, на капитальные вложения по строительству (Реконструкции, модернизации) межгосударственных, магистральных и распределительных (локальных) электрических сетей, электрических станций, теплоэлектроцентралей, магистральных газопроводов, газораспределительных сетей, подземных хранилищ газа и установки
  • счетчиков газа населению, в том числе сумм, направленных на возврат кредитов, которые использованы для финансирования вышеуказанных целей;
  • предусмотренных проектами, финансирование которых осуществляется за счет субъектов естественных монополий, производителей электрической и / или тепловой энергии в соответствии с решениями Кабинета Министров Украина;
  • расходов в рамках инвестиционной составляющей, утвержденной органом, осуществляющим государственное регулирование в сфере электроэнергетики и на рынка природного газа, необходимого для возврата кредитов, инвестиций, погашения облигаций (долговых ценных бумаг), выпущенных (полученных) энергогенерирующими компаниями, с целью финансирование капитальных вложений по строительству (реконструкции, модернизации) оборудования электрических станций и теплоэлектроцентралей, в соответствии с планом строительства (Реконструкции, модернизации), утвержденного Кабинетом Министров Украины или уполномоченным им органом.

154.9. Освобождается от налогообложения прибыль субъектов хозяйствования водо-, теплоснабжения и водоотвода в пределах расходов, предусмотренных инвестиционными программами, согласованными органом местного самоуправления (в пределах его компетенции) и одобренными государственным органом,  осуществляющим государственное регулирование в сфере коммунальных услуг (для субъектов, регулирования деятельности которых осуществляет такая комиссия), на капитальные инвестиции в строительство (реконструкцию, модернизацию) объектов водо-, теплоснабжению и водоотводу, и / или сумм, направленных на возврат кредитов, которые использованы для финансирования указанных целей.